Пільгові ставки податків для гіг-контракторів у Дія.City

Так, ТОВ-резидент Дія.City (стартап) може застосовувати пільгові ставки — 5% ПДФО, 5% військового збору та ЄСВ із мінімальної зарплати — але лише за умови дотримання вимоги щодо середньої винагороди не менше 1200 євро. Якщо порушено саме цей критерій, пільги не застосовуються.

Резиденти Дія.City мають право застосовувати спеціальний порядок оподаткування доходів працівників та гіг-спеціалістів. Такий порядок передбачений Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text. Зокрема, для стартапів встановлено пільговий період, протягом якого вони можуть не відповідати окремим критеріям резидента.

Відповідно до ч. 3 ст. 5 цього Закону стартап може не відповідати вимозі щодо мінімальної кількості спеціалістів (9 осіб) до 31 грудня року, наступного за роком набуття статусу резидента Дія.City. Тобто у цей період допускається менша кількість працівників, і це не позбавляє компанію права застосовувати пільгове оподаткування.

Щодо єдиного внеску, п. 14-1 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194 передбачає, що резидент Дія.City нараховує ЄСВ на зарплату працівників і винагороди гіг-спеціалістам у розмірі мінімального страхового внеску. Це правило діє і для стартапів протягом пільгового періоду.

Водночас важливо враховувати критерій середньої винагороди. Закон встановлює, що середня місячна винагорода спеціалістам резидента Дія.City повинна становити не менше 1200 євро. Якщо цей критерій не дотримано, пільговий режим оподаткування застосовувати не можна.

Податкові наслідки у такому випадку визначені Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Зокрема, пп. 170.14-1.6 ПКУ передбачає, що якщо резидент Дія.City не відповідає вимозі щодо розміру винагороди, застосовуються загальні правила оподаткування доходів.

У такій ситуації:

ПДФО фактично становить 18% (5% утримується із доходу спеціаліста, а різницю 13% резидент Дія.City сплачує до бюджету за власний рахунок відповідно до п. 170.14-1.5 ПКУ);
військовий збір утримується за загальною ставкою 5%;
ЄСВ нараховується у загальному порядку — 22% від фактичної суми доходу (або 8,41% для осіб з інвалідністю).
Отже, стартап-резидент Дія.City може застосовувати пільгові ставки (5% ПДФО, 5% військового збору та ЄСВ з мінімальної зарплати), навіть якщо не виконано критерій щодо кількості спеціалістів. Але якщо не дотримано вимогу щодо середньої винагороди 1200 євро, пільговий режим не застосовується і податки потрібно сплачувати за загальними правилами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!