Правила надання поворотної фінансової допомоги між ТОВ засновниками

Так, ТОВ може надати поворотну фінансову допомогу іншому ТОВ у сумі 8 млн грн на будь-який строк; родинні зв’язки засновників цьому не перешкоджають, а у додатку 4ДФ така операція не відображається.

Поворотна фінансова допомога за своєю правовою суттю є договором позики. Відповідно до ст. 1046 Цивільного кодексу України (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863), за договором позики одна сторона передає у власність другій стороні грошові кошти, а позичальник зобов’язується повернути таку ж суму коштів. Законодавство не встановлює обмежень щодо максимальної суми позики між юридичними особами, якщо розрахунки здійснюються у безготівковій формі, тому надання 8 млн грн поворотної фінансової допомоги між двома ТОВ є допустимим.

Для цілей оподаткування поворотна фінансова допомога визначена пп. 14.1.257 Податкового кодексу України (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) як сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або іншої компенсації за користування такими коштами та підлягає обов’язковому поверненню. Саме тому в договорі потрібно прямо зазначити, що допомога є безвідсотковою і визначити строк її повернення.

Строк надання поворотної фінансової допомоги законодавством не обмежений. Згідно зі ст. 1049 Цивільного кодексу України, позичальник зобов’язаний повернути позику у строк та в порядку, встановлені договором. Якщо строк повернення у договорі не встановлений, позика повинна бути повернена протягом 30 днів з дня пред’явлення вимоги кредитором.

Факт того, що засновники товариств є родичами (батько та син), означає, що такі особи можуть визнаватися пов’язаними відповідно до пп. 14.1.159 Податкового кодексу України. Однак саме по собі це не забороняє надання поворотної фінансової допомоги між такими підприємствами і не створює окремих податкових обмежень для такої операції між резидентами.

Щодо звітності, додаток 4ДФ до Податкового розрахунку подається лише щодо доходів, нарахованих або виплачених на користь фізичних осіб. Оскільки у даній ситуації кошти передаються від однієї юридичної особи іншій юридичній особі, операція з надання або повернення поворотної фінансової допомоги у додатку 4ДФ не відображається.

Разом з тим операція на суму 8 млн грн підпадає під фінансовий моніторинг банком, оскільки перевищує порогові значення фінансових операцій відповідно до вимог законодавства про запобігання та протидію легалізації доходів, тому банк може вимагати договір позики та документи, що підтверджують економічний зміст операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!