Чи може ТОВ передавати фінансову допомогу приватному підприємству

Так, приватне підприємство може отримувати поворотну фінансову допомогу від ТОВ, і ТОВ має право передати іншому підприємству кошти, які раніше отримало як поворотну фінансову допомогу, оформивши це окремим договором.

Відносини щодо надання поворотної фінансової допомоги фактично є відносинами позики. Згідно зі ст. 1046 Цивільного кодексу України (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863), за договором позики одна сторона передає у власність другій стороні грошові кошти, а позичальник зобов’язується повернути таку ж суму коштів. Законодавство не встановлює обмежень щодо суб’єктів такого договору, тому сторонами можуть бути будь-які юридичні особи, у тому числі товариство з обмеженою відповідальністю та приватне підприємство.

Для цілей оподаткування поняття поворотної фінансової допомоги визначене пп. 14.1.257 Податкового кодексу України (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) як сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або іншої компенсації за користування такими коштами та підлягає обов’язковому поверненню. Тому для правильного оформлення в договорі потрібно прямо зазначити, що допомога є безпроцентною та підлягає поверненню.

Якщо ТОВ отримало кошти як поворотну фінансову допомогу від іншого підприємства, ці кошти після отримання стають активом цього товариства, і воно має право розпоряджатися ними на власний розсуд, у тому числі надати їх у позику або як поворотну фінансову допомогу іншій юридичній особі. При цьому це будуть дві окремі господарські операції, які оформлюються різними договорами: перший — між первісним надавачем допомоги та ТОВ, другий — між ТОВ і приватним підприємством.

З точки зору податку на прибуток отримання та повернення поворотної фінансової допомоги не формує доходу чи витрат у бухгалтерському обліку, оскільки відображається як виникнення та погашення зобов’язання відповідно до правил бухгалтерського обліку (Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99). У випадку довгострокової допомоги (строк повернення понад 12 місяців) у бухгалтерському обліку може виникати необхідність дисконтування за правилами національних стандартів бухгалтерського обліку.

Отже, те, що ТОВ саме отримало кошти як поворотну фінансову допомогу, не перешкоджає йому надати їх іншому підприємству (ПП). Головна умова — оформити окремий письмовий договір поворотної безпроцентної фінансової допомоги між ТОВ та ПП із визначенням строку її повернення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!