Оподаткування застави адвокатом: нюанси оформлення та повернення коштів

Ні, сума застави, що пройшла через рахунок адвоката транзитом та була повернута клієнту, не є його доходом і не оподатковується.

Відповідно до п. 178.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text оподатковуваним доходом адвоката як особи, що провадить незалежну професійну діяльність, є сукупний чистий дохід — різниця між отриманим доходом та документально підтвердженими витратами. Доходом є саме винагорода за надані послуги. Кошти застави не є винагородою, не створюють економічної вигоди та підлягають поверненню клієнту, а отже не формують об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором.

Згідно зі ст. 30 Закону України «Про адвокатуру та адвокатську діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5076-17#Text гонорар є формою винагороди адвоката за надання правничої допомоги. Сума застави не підпадає під визначення гонорару. Якщо договором передбачено обов’язок адвоката внести заставу за рахунок клієнта, такі кошти є власністю клієнта, а адвокат діє як повірений. Відповідно до ст. 1000 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором доручення повірений зобов’язується вчинити певні юридичні дії від імені та за рахунок довірителя, а отримане у зв’язку з виконанням доручення підлягає передачі довірителю (ст. 1006 ЦКУ).

Оскільки кошти підлягають поверненню клієнту у повному обсязі, вони мають характер транзитних сум і не включаються до оподатковуваного доходу адвоката. За відсутності належного документального підтвердження контролюючий орган може розцінити такі надходження як інші доходи фізичної особи відповідно до пп. 164.2.20 ПКУ, що призведе до оподаткування за ставкою 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ) та 5% військового збору (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Для підтвердження транзитного характеру коштів необхідно мати належне документальне оформлення. Договір про надання правничої допомоги або додаткова угода повинні містити умову про доручення адвокату внести заставу за рахунок клієнта та обов’язок повернути її після отримання з бюджету. Передача коштів оформлюється розпискою або актом приймання-передачі готівкових коштів із зазначенням цільового призначення, або платіжною інструкцією з призначенням платежу щодо внесення застави. Факт внесення застави підтверджується банківським документом із зазначенням, за кого саме вона вноситься та реквізитів судової справи. Повернення застави клієнту підтверджується актом приймання-передачі коштів або банківською випискою з призначенням платежу про повернення застави згідно з договором.

За наявності зазначених документів сума застави не включається до доходу адвоката та не підлягає оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!