Чи відображати овердрафт у фінансовій звітності підприємства

Ні, якщо овердрафтом у 2025 році не користувалися і фактичної заборгованості перед банком не виникло, суму ліміту у фінансовій звітності за 2025 рік відображати не потрібно.

Відповідно до ст. 1 та ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text бухгалтерський облік ґрунтується на принципі повного висвітлення та нарахування, а у фінансовій звітності відображаються активи, зобов’язання та інші елементи, які відповідають критеріям визнання.

Згідно з п. 5 та п. 6 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» (https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00) зобов’язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигід у майбутньому внаслідок його погашення. Сам факт встановлення банком ліміту овердрафту не створює зобов’язання, оскільки підприємство не отримало кошти і не має обов’язку їх повертати до моменту фактичного використання.

Баланс (Звіт про фінансовий стан) формується на підставі даних бухгалтерського обліку відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text, а також Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджених наказом Мінфіну від 28.03.2013 № 433. У ньому відображаються лише фактичні залишки за рахунками обліку.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, рахунок 31 «Рахунки в банках» призначений для обліку наявності та руху коштів. Якщо овердрафт не використано, кредитове сальдо на рахунку 31 не виникає і підстав для відображення заборгованості за рахунком 60 «Короткострокові позики» немає.

Таким чином, за відсутності використання овердрафту станом на 31.12.2025 року у Балансі не відображаються жодні суми за цим договором. Розкриття інформації про відкриту кредитну лінію можливе у Примітках до фінансової звітності лише за умови суттєвості такої інформації відповідно до вимог НП(С)БО 1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!