Облік ПДВ для будівельного ТОВ: касовий метод та нюанси

Застосування касового методу є обов’язковим для операцій з першого постачання житла (зокрема майбутніх об’єктів нерухомості — МОН). Для нежитлової нерухомості застосовується правило першої подаї (якщо ви не є підрядником чи субпідрядником).

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 За операціями з першого постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості застосовується касовий метод податкового обліку.

Податкові зобов’язання та податковий кредит за касовим методом виникають виключно за фактом руху коштів (або іншої компенсації), а не за датою відвантаження чи отримання ПН.

Отже, при реалізації МОН (перше постачання) ви нараховуєте ПЗ не в момент підписання договору чи акта, а саме в момент отримання оплати від покупця.

За касовим методом право на податковий кредит виникає не за датою отримання товарів/послуг чи реєстрації ПН, а на дату списання коштів з рахунку або надання інших видів компенсації вартості товарів/послуг (пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Навіть якщо постачальник зареєстрував ПН за правилом «першої події» (наприклад, при відвантаженні вам будматеріалів), ви зможете включити цю суму до ПК лише після того, як фактично оплатите ці матеріали.
Якщо ви використовуєте касовий метод лише для частини діяльності (житло), то ПК за ПН, які стосуються всього будівництва (наприклад, фундамент), розподіляється пропорційно. Частина ПДВ, що припадає на житло, йде в ПК за датою оплати, а частина для нежитлових приміщень — за правилом першої події.

У разі часткової оплати постачальнику за касовим методом, ви включаєте суму ПДВ до податкового кредиту пропорційно кожній сплаченій частині. Наприклад, якщо ви отримали бетон на 120 000 грн (у т.ч. ПДВ 20 000 грн) і оплатили лише 60 000 грн, ви маєте право на ПК у сумі 10 000 грн у періоді такої оплати. Решта 10 000 грн ПДВ потраплять до ПК лише після остаточного розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!