Облік кредиту за програмою "5-7-9": рахунки та відсотки підприємства

Кредит за програмою «5-7-9» обліковуйте на 601 або 501 (з переведенням на 611 за потреби), відсотки нараховуйте у повній сумі, а державну компенсацію відображайте як цільове фінансування через 482 з подальшим визнанням доходу через 718.

Основну суму кредиту відображають як банківський кредит залежно від строку погашення: короткостроковий — на 601, довгостроковий — на 501, а частину довгострокового зобов’язання, що підлягає погашенню протягом наступних 12 місяців, переносять на 611 (Інструкція про застосування Плану рахунків № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Проведення:
Отримано кредит – Дт 311 – Кт 601 (або 501)
Переведено поточну частину довгострокового кредиту – Дт 501 – Кт 611

Відсотки за кредитом за програмою «5-7-9» у бухобліку потрібно нараховувати в повній сумі, передбаченій договором (базова ставка), незалежно від того, що частину відсотків компенсує держава. Мікропідприємства визнають фінансові витрати витратами того періоду, в якому вони нараховані (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Проведення:
Нараховано повну суму відсотків – Дт 951 – Кт 684

Сплата тієї частини відсотків, яку фактично сплачує підприємство:
Сплачено відсотки банку – Дт 684 – Кт 311

Оскільки компенсація відсотків є державною допомогою, вона вважається цільовим фінансуванням. Відображення заборгованості Фонду здійснюється у момент отримання повідомлення від банку:

Проведення:
Відображено заборгованість Фонду/компенсацію відсотків – Дт 684 – Кт 482

Визнання доходу від компенсації здійснюється одночасно з витратами, пов’язаними з виконанням умов цільового фінансування (НП(С)БО 15 «Дохід», п. 17 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99):

Проведення:
Визнано дохід від компенсації відсотків – Дт 482 – Кт 718

Якщо банк не надає інформації про «державну» частину, потрібно керуватися умовами кредитного договору та звернутися до банку за підтвердженням (довідка/виписка/повідомлення) сум нарахованих відсотків і сум, сплачених за рахунок Фонду, оскільки ці дані потрібні для коректного відображення Дт 684 – Кт 482 та Дт 482 – Кт 718.

Податково: об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається за фінансовим результатом до оподаткування (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому невідображення доходу у вигляді компенсації відсотків (Дт 482 Кт 718) призведе до заниження фінрезультату та ризику недоплати податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!