Як правильно списати ПДВ при закінченні терміну реєстрації

Суму ПДВ із субрахунку 643/2 слід списати на витрати у тому звітному періоді, коли стає достеменно відомо, що «зменшуючий» РК вже не може бути зареєстрований (анулювання ПДВ-реєстрації покупця або сплив граничного строку реєстрації/розблокування).

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621, зменшення податкових зобов’язань з ПДВ у разі повернення авансу можливе лише після реєстрації розрахунку коригування (РК) в ЄРПН покупцем - платником ПДВ.

Якщо РК не зареєстрований, продавець не має права зменшити податкові зобов’язання, навіть за умови фактичного повернення коштів.

У разі якщо стає відомо, що реєстрація РК є неможливою (наприклад, покупцю анульовано ПДВ-реєстрацію згідно з п. 184.1 ПКУ і він технічно не може здійснити реєстрацію), право на зменшення податкових зобов’язань остаточно втрачається, а сума, облікована на субрахунку 643/2, підлягає списанню на витрати звітного періоду, в якому відбулося таке анулювання.

Аналогічно, якщо минув граничний строк реєстрації РК (з урахуванням положень п. 201.10 ПКУ та загального строку 365 календарних днів для можливості реєстрації/розблокування), і стає очевидним, що РК не буде зареєстрований, суму з субрахунку 643/2 необхідно списати на витрати у тому періоді, коли сплив строк реєстрації або остаточно втрачено можливість його розблокування.

Таким чином, списання здійснюється в тому звітному періоді, коли об’єктивно підтверджено неможливість реєстрації РК, бухгалтерським проведенням: Дт 949 - Кт 643/2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!