Коли списати дебіторську заборгованість за умовами договору

Загальний строк позовної давності становить три роки (ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Підписання 08.12.2017 р. акта звіряння є дією, що свідчить про визнання боргу, а відповідно до ст. 264 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 перебіг позовної давності у такому разі переривається і починається заново з дати такого визнання. Отже, за загальним правилом новий трирічний строк мав би спливти 08.12.2020 р.

Оскільки було зупинено строки.

Однак на перебіг строків вплинули спеціальні норми. Відповідно до п. 12 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 на період дії карантину строки позовної давності з 02.04.2020 р. продовжувалися.

Крім того, відповідно до п. 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 строки позовної давності продовжуються на період дії воєнного стану. Стаття 19 була скасована з 4 вересня 2025 року, і термін почав знову спливати. Отже, строк позовної давності почав спливати знову з 4 вересня 2025 року. Оскільки в 2020 році з моменту зупинення залишалося ще 8 місяців та 6 днів, то ці 8 місяців треба відліковувати від 4 вересня 2025 року. Це приблизно початок липня 2026 року.

Таким чином, заборгованість наразі не відповідає ознаці безнадійної у зв’язку із закінченням строку позовної давності.

Щодо податкових наслідків. Для цілей податку на прибуток визначення безнадійної заборгованості наведене у пп. 14.1.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема, це заборгованість, за якою минув строк позовної давності. До фактичного спливу строку така ознака відсутня. Для платника , який коригує податкові різниці, спсання раніше терміну призведе до виключення з податкових витрат.

Щодо ПДВ — податкові зобов’язання були нараховані за правилом першої події при відвантаженні (п. 187.1 ПКУ). Списання дебіторської заборгованості після спливу строку позовної давності не дає підстав для коригування ПДВ, оскільки постачання товару відбулося.

Якщо підприємство не коригує податкові різниці, то списання згідно ПСБО 10 через те, що є підстави вважати, що така заборгованість не буде повернута, можливе і до настання строку — малодохідне підприємство не застосовує податкових різниць і визначає податкові витрати по факту списання. Оформлюється наказом та бухдовідкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!