Як правильно відобразити заблоковану ПН у звітності та деклараціях

Ви можете подати уточнюючу декларацію за січень 2026 року.

В п.198.6 ПКУ вказано, що у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931
Тому ви можете подати уточнюючий розрахунок до будь-якого періоду, починаючи з січня 2025 року і по січень 2026 року включно.
Хоча в цьому ж пункті зазначено, що у разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

На період блокування до дати розблокування (до 27.02.2025 року) такий перебіг був запинений і ви маєте право включити і в лютому 2026 року. Але інколи податківці наполягають саме на включенні протягом 365 днів з дати складання. Адже фактично після розблокування така ПН реєструється датою первинної подачі на реєстрацію.

Тому після спливу строку 365 днів ви таке право втрачаєте і в такому випадку податковий кредит можете віднести на витрати на рахунок 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!