Податкові наслідки благодійної допомоги продукцією: ПДВ та документи

Які документи повинен отримати резидент дія сіті від неприбуткової організації?

При наданні благодійної допомоги Вам рекомендуємо мати такі документи:
1) лист-клопотання від одержувача благодійної допомоги (бажано)
2) наказ керівника про надання благодійної допомоги
3) підтвердження статусу отримувача допомоги - це звичайний платник податків, платник ПнВК, неприбуткова організація, ЗСУ чи інші подібні органи?
Це потрібно розуміти, що визначитися - буде оподаткування ПнВК або ні.

4) видаткова накладна, або акт приймання-передачі на передачу благодійної допомоги

Чи потрібно донараховувати ПДВ?

Якщо отримувач - благодійна організація і Ви маркуєте продукцію "Благодійна допомога. Не для прожажу", тоді це пільга з ПДВ за п. 197.1.15 ПКУ.

Але маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) на вхідний податковий крдеит, щодо товарів/послуг, що були використані для виробнитцтва переданої продукції.

Якщо ж отримувач - інша неприбутка організація, та/або благодійна допомога не промаркована, тоді це звичайна безоплатна поставка з нарахування ПДВ за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551) для власної готової продукції:

Пн № 1 - за ціною 0 грн - на отримувача (неприбуткова організація)

Пн № 2 - зведена ПН типу 3 - на рівні звичайної ціни на Вашу продукцію.

Якщо ж товар, що передається неприбутковій організації, підпадає під пільгу пп. 5 п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035), оскільки кінцевим споживачем за договором буде вказано ЗСУ, то:

- операція є піьговою за пп.5 п.32 пр.2 р. ХХ ПКУ

- умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) не нараховуються

Чи виникає ПНВКП на дану благодійну допомогу у вигляді продукції (симулятори бойових дій)?

В даному випадку безпосереднім отримувачем благодійної допомоги є неприбуткова організація (не ЗСУ).

Ст. 141 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

"141.9-1.2. Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з:

...141.9-1.2.6. виплати (надання) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, фінансової допомоги в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752);

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.8. наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік..." (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640)

Отже, якщо сума наданої благодійної допомоги неприбутковим організаціям перевищує граничну межу з пп. 135.2.1.8 ПКУ, то така сума оподатковується ПнВК.

Додатково маєте заповнити додаток БД - таблицю 4. Якщо в таблиці 4 буде заповнений ряд. 4.3, він переноситься в ряд. 20 БД додатку ДІЯ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!