Податкові наслідки купівлі путівки для фізичної особи ТОВ

ПДФО та ВЗ

Пунктом 165.1.35 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 визначено: «не підлягає оподаткуванню вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року».

Щодо путівки для непрацівників, то до неї не можна застосувати спеціальну пільгу пп. 165.1.35 ПКУ.

Тому її повна вартість підпадає під оподаткування:

• з урахуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 – з метою розрахунку ПДФО;
• за номінальною вартістю – для цілей розрахунку військового збору.

В Додатку 4 ДФ ознака доходу «126».

На вартість турпутівки ЄСВ не нараховується, оскільки вона надається не працівнику підприємства.

ПДВ

Підприємство при безоплатній передачі турпутівки непрацівникам повинне нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ на вартість такої путівки (пп. 188.1 ПКУ) та скласти податкову накладну на себе та зареєструвати її в ЄРПН.

Отже, у цьому випадку слід заповнити дві податкові накладні:

• першу – на отримувача у загальному порядку, але з нульовими цінами;
• другу – на різницю між ціною постачання товарів (у нас дорівнює нулю) та вартістю їх придбання.

Складання ПН при безоплатному постачанні товарів / послуг https://7eminar.ua/news/2494-skladannya-pn-pri-bezoplatnomu-postacanni-tovarivposlug

Податок на прибуток. Податкових різниць не буде.

Сума різниці ув'язана за сумою з ПДФО-пільгою, що надається згідно з пп.165.1.35

Тобто, законодавець закладав такий алгоритм оподаткування для підприємств із податковими різницями:

• платник податку на прибуток застосував пільгу з ПДФО щодо свого працівника і на цю ж суму збільшив оподатковуваний прибуток у періоді надання путівки (максимальна сума пільги/коригування – 40000 грн);
• платник податку на прибуток не застосував пільгу з ПДФО, коригування оподатковуваного прибутку також не проводить.

В бухобліку:

• Дт 371 Кт 311 - здійснена передоплата за путівку
• Дт 641 Кт 644 - відображено ПК з ПДВ на підставі ПН, зареєстрованої в ЄРПН
• Дт 331 Кт 685 - отримано путівку на підставі супровідних документів
• Дт 644 Кт 685 - відображений ПДВ у вартості путівки
• Дт 685 Кт 371 - відображено залік заборгованостей
• Дт 949 Кт 331 – видано путівку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!