Наслідки оренди авто в субаренду для ФОП 3 групи

Договір оренди не може бути безоплатним.

Якщо ФОП буде використовувати авто на безоплатній основі, то потрібно підписати договір позички. Користування річчю вважається безоплатним, якщо сторони прямо домовилися про це або якщо це випливає із суті відносин між ними (ст. 827 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999

Такий договір не потрібно завіряти нотаріально згідно ст. 828 ЦКУ.

Укладення такого договору позички ФОПом на ЄП не є заниження отриманого доходу і така безоплатна передача авто у користування не передбачає виникнення доходу у ФОП від безоплатно отриманих послуг. Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР. Оскільки передача майна фізичній особі – підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до ФОП – платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ПКУ у такого підприємця не виникає https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39953

Тому, ні у позичальника, ні у позичкодавця згідно договору позички не буде виникати доходу і ДПС не може донарахувати дохід на ЄП ФОПу, який буде використовувати це авто.

Але якщо ФОП буде здавати це авто у платну суборенду, а не буде використовувати у своїй господарській діяльності для надання послуг з перевезення чи доставки товарів, то податківці можуть визнати користування таким авто безоплатно отриманими послугами з оренди і донарахувати ФОПу ЄП 5 % та ВЗ 1 % з такої оренди за правилом звичайних цін, які діють на оренду у регіоні реєстрації ФОП.

Тому певні ризики такого безоплатного користування все таки є, якщо ФОП буде в подальшому передавати таке авто у суборенду і отримувати від цього дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!