Використання орендованого авто працівником: податкові наслідки та облік

Використання авто власником на вихідних можливе. Головне — зафіксувати це в договорі та не списувати пальне, витрачене на особисті поїздки, на витрати підприємства. Пробіг за вихідні просто фіксується як такий, що не належить до робочого часу ТОВ.

1. Якщо працівник заправляє авто сам: У цьому випадку у нього не виникає доходу, а у підприємства — витрат. Це найбезпечніший варіант, оскільки він не створює об’єкта оподаткування.
2. Якщо ТОВ заправляє авто для особистих поїздок працівника: Вартість такого пального вважається додатковим благом працівника згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України.
   ПДФО: 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта 1,21951, оскільки дохід надано у негрошовій формі).
   Військовий збір: 5%.
   ПДВ: Підприємство має нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ, оскільки пальне використане не в господарській діяльності.

Відображення пробігу та подорожній лист Типові форми подорожніх листів скасовані, тому підприємство використовує самостійно розроблену форму первинного документа (ст. 9 Закону про бухоблік).

Різниця в пробігу: Оскільки на вихідних працівник їздить у власних справах, показники одометра на ранок понеділка будуть більшими, ніж на вечір п'ятниці.
Як фіксувати: У подорожньому листі (або іншому документі, що фіксує роботу авто) зазначаються лише показники, що стосуються господарської діяльності ТОВ. Різниця в кілометражі, що виникла за вихідні, не включається до розрахунку витрат пального підприємства.
Документальне підтвердження: Щоб у податківців не виникало питань щодо "втраченого" пального або нецільового використання, доцільно:У договорі оренди прописати право власника на використання авто в неробочий час.
Зафіксувати в акті або внутрішньому журналі передачу авто власнику на вихідні з відміткою показників одометра.
У подорожньому листі на понеділок вказати фактичний показник одометра на момент початку зміни, який буде відрізнятися від кінцевого показника п'ятниці. Ця різниця підтверджуватиметься умовами договору про особисте використання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!