Роздача безкоштовних зразків: питання оподаткування та коригування ПДФО

Ні, безоплатна роздача зразків продукції в межах рекламної акції неідентифікованим фізичним особам не потребує коригування фінрезультату в додатку РІ, якщо така операція пов’язана з господарською діяльністю та відображена у бухобліку як витрати на збут.

Операція з безоплатної роздачі зразків у межах рекламної акції: не визнається доходом у бухгалтерському обліку;
визнається витратами на збут (рахунок 93) відповідно до п. 19 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12; є витратами, пов’язаними з господарською діяльністю (спрямована на збільшення майбутнього доходу).

Податковий кодекс України не передбачає коригувань фінансового результату за такими операціями, якщо отримувачами є фізичні особи; операція здійснюється в межах господарської діяльності; немає передачі неприбутковим організаціям або неплатникам податку на прибуток у розумінні пп. 140.5.9, 140.5.10 ПКУ.

Оскільки у вашому випадку отримувачі – неідентифіковані фізичні особи, норми щодо збільшуючих різниць не застосовуються, а отже коригування в додатку РІ не проводиться.

ПДФО та військовий збір. Якщо одержувачів зразків неможливо персоніфікувати (наприклад, вільна дегустація або роздача всім охочим), то об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ відсутній; відображення у 4ДФ не здійснюється; обов’язку щодо нарахування чи утримання податків немає.

ПДВ. Безоплатна передача прирівнюється до постачання (п.п. 14.1.191 ПКУ), тому на дату відвантаження виникають ПЗ з ПДВ (ст. 185, п. 187.1 ПКУ). База оподаткування визначається за мінбазою (п. 188.1 ПКУ): для покупних товарів - не нижче ціни придбання; для самостійно виготовлених - не нижче звичайної ціни.

Оскільки договірна вартість = 0, складаються дві ПН (на 0 грн і на суму перевищення мінбази).

Можна не нараховувати окремі ПЗ, якщо вартість безоплатно розданих зразків включена до собівартості оподатковуваних операцій (і це підтверджено калькуляцією або документами облікової політики). У такому випадку окремого постачання не визнають.

Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки рекламна роздача здійснюється в межах господарської діяльності (спрямована на збільшення майбутнього доходу) і використовується в оподатковуваних операціях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!