Облік сертифікатів відповідності: податкові та бухгалтерські нюанси

Сертифікати відповідності ДСТУ ISO та ДСТУ EN зі строком дії понад один рік у бухобліку визнаються нематеріальними активами (субрахунок 127) та в податковому обліку належать до групи 6 НМА, а сертифікат строком 1 рік у бухобліку обліковується як витрати майбутніх періодів (рахунок 39)

Якщо строк дії сертифіката перевищує один рік (наприклад, 3 роки), витрати на його отримання визнаються нематеріальним активом відповідно до НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o4, оскільки: підприємство здійснює контроль над правом користування сертифікатом; очікується отримання майбутніх економічних вигід; вартість можна достовірно визначити.

Облік здійснюється таким чином: витрати накопичуються на 154 «Придбання (створення) НМА»; після введення в експлуатацію об’єкт відображається на 127 «Інші нематеріальні активи»; амортизація нараховується протягом строку дії сертифіката.

Податковий облік. Для цілей податку на прибуток такі сертифікати належать до групи 6 нематеріальних активів (інші НМА).

у малодохідників - облік за правилами бухобліку;

у високодохідників - здійснюється податкова амортизація протягом строку дії сертифіката та виникають амортизаційні різниці відповідно до ст. 138.3.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662.

Подальші щорічні інспекційні аудити обліковуються як витрати майбутніх періодів (рахунок 39) з подальшим рівномірним списанням протягом строку дії сертифіката, що залишився.

Якщо строк дії сертифіката становить 1 рік, він не відповідає критеріям необоротного активу, тому не визнається нематеріальним активом; обліковується як витрати майбутніх періодів (Дт 39); рівномірно списується на витрати протягом року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!