Як звітувати про прибуток і збитки в податковій звітності

Підприємство, яке відповідає критеріям мікропідприємства, зобов’язане подавати фінансову звітність за спрощеною формою - № 1-мс та 2-мс, згідно з п. 2 П(С)БО 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n14. Право обирати форму звітності («м» чи «мс») законодавством не передбачене. Подання звітності за формою № 1-м (яка призначена для малих, а не мікро підприємств) буде вважатися порушенням нормативних вимог.

Навіть якщо мікропідприємство подає декларацію з податку на прибуток, воно все одно повинне подавати звітність саме за формою «мс», бо це визначено його статусом за розмірними критеріями. Подання форми «м» замість «мс» не прирівнюється до неподання звітності взагалі, тому значних штрафів не передбачено, однак це є порушенням порядку складання звітності.

З метою уникнення будь-яких ризиків (навіть мінімальних адмінштрафів або технічної відмови в прийнятті декларації), рекомендується дотримуватись встановленої форми звітності - 1-мс та 2-мс.

Відповідно до роз'яснення ЗІР категорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43517

Відповідно до наказу Мінфіну України від 25.07.2025 № 371, який набрав чинності 16.09.2025, оновлена форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств подається вперше за звітний період 2025 року.

У програмі Медок така звітність подається під новими ідентифікаторами форм: J0100129 – для юридичних осіб

Збитки 2022–2023 рр. - пільга у 2024 році - ситуація у 2025 році

Давайте розкладемо вашу ситуацію покроково з прикладом:

Дані за 2024 рік (ви вже подали):

Рядок декларації 02 - 162 056,00 грн (прибуток)

3.2.4 РІ - 1 317 517,00 грн

Рядок 03 РІ - -1 317 517,00 грн

Рядок 04 - -1 155 461,00 грн (збиток)

Ви врахували збитки минулих років у сумі 1 317 517 грн, повністю "перекрили" прибуток 2024 року (162 056 грн), отримали податкову пільгу (подали додаток ПП), і не платили податок.

Ситуація у 2025 році:

Рядок декларації 02 - 255 000,00 грн (прибуток)

3.2.4 РІ - 1 155 461,00 грн

Рядок 03 РІ по Вашим розрахункам є ще якісь різниці, які вплинули на цей рядок крім збитків минулих років, бо якщо ні тут сума повинна була бути - 1155461

Чи можна знову скористатися пільгою і не платити податок у 2025 році? Так, можна (переносимо збиток з декларації за 2024 рік і він перевищує отриманий прибуток у 2025 році)

Ви зменшили прибуток на суму збитків, не виник об’єкт оподаткування - податку немає, отже ви знову отримуєте податкову пільгу (код 11020301).

Тому, потрібно подати додаток ПП до декларації, щоб задекларувати пільгу, у ньому порахувати суму пільги:
255 000 × 18 % = 45 900 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!