Списання основних засобів та матеріалів: бухгалтерські проводки і нюанси

Так, у цій ситуації суми витрат за списаними ОЗ і матеріалами потрібно відобразити через визнання доходу від цільового фінансування проведенням Дт 484 – Кт 718 (або 745 для ОЗ).

Книги вартістю 350 грн за одиницю правомірно обліковані як запаси, оскільки їх вартість не відповідає критеріям необоротних активів. Оприбуткування на рахунок 209 є коректним, а при передачі книг для діяльності працівників їх вартість обґрунтовано списується на витрати операційної діяльності на рахунок 949. Відповідно до пункту 17 НП(С)БО 15 «Дохід», суми цільового фінансування визнаються доходом у тих звітних періодах, у яких понесені витрати, пов’язані з виконанням умов такого фінансування. Тому на суму списаних книг необхідно визнати дохід від цільового фінансування.

При списанні основних засобів залишкова вартість об’єкта відноситься до витрат через рахунок 976. Оскільки придбання цих основних засобів здійснювалося за рахунок цільового фінансування, у момент визнання витрат у вигляді залишкової вартості також виникає дохід від використання цільових коштів. Такий дохід відображається відповідно до НП(С)БО 15 шляхом списання суми цільового фінансування з рахунку 484 на рахунок доходів. У практиці неприбуткових організацій для цього застосовують рахунок 718, а для необоротних активів може використовуватися також рахунок 745.

Проведення:

Списання книг – Дт 949 – Кт 209

Списання залишкової вартості ОЗ – Дт 976 – Кт 10

Визнання доходу від цільового фінансування на суму списаних книг – Дт 484 – Кт 718

Визнання доходу від цільового фінансування на суму залишкової вартості ОЗ – Дт 484 – Кт 718 (або 745)

Такий підхід забезпечує відповідність доходів і витрат у неприбутковій організації та відповідає вимогам НП(С)БО 15 і НП(С)БО 7.

Раді допомогти, звертайтесь ще!