Чи вплине повернення коштів на спрощену систему ФОП

Оскільки повернення коштів відбулося в іншому податковому році (у січні 2026-го), ситуація є ризикованою. Вам необхідно задекларувати цей дохід у 2025 році, а питання втрати права на спрощену систему залежатиме від наявності доказової бази помилковості платежу.

Так, потрібно декларувати дохід у 2025 році. Згідно з роз’ясненнями ДПС, якщо кошти надійшли в одному році (2025), а повертаються в іншому (2026), вони мають бути включені до доходу за рік отримання.

ФОП 2-ї групи має право надавати послуги виключно платникам єдиного податку або населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУК). Отримання оплати за послуги від ФОПа на загальній системі (ЗС) є прямим порушенням.

Оскільки в призначенні платежу вказано «за послуги», а повернення коштів не відбулося до кінця 2025 року, податківці під час перевірки можуть розцінити це як фактичне надання послуг особі на загальній системі.
Якщо операцію визнають порушенням, ФОП зобов'язаний:

• Сплатити єдиний податок за ставкою 15% від цієї суми (пп. 5 п. 293.4 ПКУ).
• Перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося порушення (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ).

На нашу думку, ДПС часто ігнорує аргумент про «помилковість», якщо кошти не були повернуті оперативно (до кінця звітного періоду). Оскільки сума потрапить у декларацію 2025 року, вона автоматично стане об'єктом уваги контролерів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!