ПДВ на експортні та імпортні послуги: реєстрація документів підприємства

На нашу думку, з перелічених Вам послуг (якщо б вони мали місце постачання в Україні) немає пільгових послуг. Тобто, всі вони оподатковуються по ставці 20 %, якщо постачаються на митній території України. Якщо ж послуги постачаються за межами України, то вони постачаються і придбаваються "без ПДВ" (як не об`єкт оподаткування).

При цьому як при постачанні послуг Вашим замовникам, та і придбання послуг у нерезидентів треба визначати місце постачання послуг не там де сидять особи, які їх надають, а так, як це визначено ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496)6

"...186.2.3. місце фактичного надання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або інших подібних послуг, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів.

186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;

г) надання персоналу, у тому числі якщо персонал працює за місцем здійснення діяльності покупця;...

186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг...

186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті."

Отже, якщо Ви придбаває послуги у нерезидента, з місцем постачання:

1) Україна, - то Ви є податковим агентом і маєте скласти ПН на такі придбані послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181), цей ПДВ піде одночасно в ряд. 6.1 декларації і в 13.1 (за умови реєстрації ПН)

2) за межами України - Ви не нараховуєте ПДВ та не складаєте Пн на ці придбані послуги

Якщо Ви продаєте послуги з місцем постачання:

1) Україна, - то Ви складаєте на ці послуги звичайну ПЗ за ставкою 20 %

2) за межами України - Ви не нараховуєте ПДВ та не складаєте Пн на ці реалізовані послуги, але маєте показати в ряд. 5 декларації з ПДВ та в таблиці 1 додатку Д4

Проте, якщо для цих послуг Ви купували товари/послуги зз ПДВ і отрмали податковий кредит, то маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) бо вони використані в неоподаткованих операціях

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!