Облік компенсації ремонту авто: ПДВ та податкові нюанси замовника

У перевізника

На нашу думку, якщо тент був пошкоджений, але не знищений, Ви маєте право виставити претензію замовнику на відшкодування збитків від пошкодження тенту (наприклад, відшкодування суми, яку Ви витратили або витратите на ремонт цього тенту)

В обліку

Дт 374 Кт 715 - виставили претензію та замовник її визнав

Дт 311 Кт 374 - надійшли кошти

ПДВ

При отриманні коштіів на відшкодування збитків ПДВ не нараховується за правилом п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4551):
"188.1. ...До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди..."
ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43739):
"Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно?

Відповідь:

Ні, не включаються.
При цьому якщо під час придбання або виготовлення майна платник податку сформував податковий кредит, а в подальшому воно було знищене, втрачене або якщо внаслідок пошкодження майна його якість змінилася настільки, що воно не може бути використане за прямим призначенням, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну.
Водночас, з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства щодо питань нарахування ПДВ при отриманні платником податків коштів як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, у кожній конкретній ситуації необхідне детальне вивчення – документів (матеріалів)..."
Податок на прибуток
Різниці для коригування фінрезультату не передбачені ПКУ для цієї ситуації.

У замовника

Якщо претензія перевізника визнана, то в обліку можна відобразити так:
Дт 948 Кт 685 - визнали претензію
Дт 685 Кт 311 - оплатили претензію
Податок на прибуток

Можливе коригування на збільшення фінрезультату за п. 140.5.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713):

"140.5.11. на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства;"

Якщо ж замовник і перевізник - платник податку на прибуток, то замовник коригувань не проводить

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!