Повернення витрат на особисті послуги: як правильно оформити

Так, директор може повернути витрачені кошти на розрахунковий рахунок ТОВ, це вважається поверненням надміру витрачених підзвітних сум, а не виправленням бухгалтерської помилки.

Витрати підприємства на оплату особистих потреб директора (послуги таксі, покупка в магазині, оплата фізособі за не підтверджені господарською метою послуги тощо) не можуть бути визнані витратами ТОВ і підлягають поверненню. Якщо оплата була здійснена з корпоративного рахунку або картки, директор повинен оформити авансовий звіт, у якому зазначає витрачену суму та суму до повернення, а також додати пояснювальну записку, де вказується, що кошти витрачено помилково. Таке повернення має бути здійснене до закінчення місяця, що настає за місяцем витрати коштів, згідно з пп. 170.9.3 Податкового кодексу України.

У разі своєчасного повернення податкові зобов’язання не виникають. Якщо ж кошти не будуть повернуті у визначений строк, така сума визнається додатковим благом фізичної особи — директора, з відповідним оподаткуванням податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. При цьому підприємство має виконати функції податкового агента: нарахувати, утримати та сплатити податки, а також відобразити дохід у формі №1ДФ з ознакою доходу «126».

Якщо повернення неможливе, витрати визнаються доходом працівника. У такому разі на суму витрат нараховуються ПДФО та військовий збір, які сплачуються за підприємством та компенсуються директором, або одразу утримуються із заробітної плати директора. Такий дохід відображається в податковій звітності як додаткове благо.

Проведення:

Списання коштів із рахунку ТОВ на особисті цілі директора — Дт 372 – Кт 311
Повернення коштів на рахунок підприємства — Дт 311 – Кт 372

Якщо кошти не повернуто ДТ949Кт372

Дт661 Кт6411, 642 - утримання податків з іншого доходу, зазвичай із зарплатного

Раді допомогти, звертайтесь ще!