Податкові наслідки взаємозаліку між юридичною особою та ФОП

Для юридичної особи проведення взаємозаліку з ФОП зазвичай не призводить до додаткових податкових витрат (нарахування податків), проте створює обов’язки щодо звітності та несе серйозні ризики для контрагента-«єдинника», що може опосередковано вплинути на ЮО.

Для ЮО на загальній системі взаємозалік є стандартною господарською операцією, яку потрібно відобразити у додатку 4ДФ (ознака доходу «157») без утримання податків.

Однак, якщо ЮО сама є платником єдиного податку, взаємозалік заборонений і призведе до втрати нею права на спрощену систему згідно пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Для ФОП на єдиному податку така операція є порушенням, що тягне за собою оподаткування за ставкою 15% та перехід на загальну систему.

ЮО не виступає податковим агентом щодо ПДФО та військового збору, якщо послуги/товари надані в межах підприємницької діяльності ФОП (п. 177.8 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

ЮО зобов’язана відобразити суму взаємозаліку в додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157». Оскільки взаємозалік прирівнюється до оплати, сума вказується у графах «Сума нарахованого доходу» та «Сума виплаченого доходу».

Прямих штрафів для ЮО за те, що ФОП на ЄП порушив правила своєї системи, законодавством не передбачено. Проте, якщо ЮО сама є «єдинником», вона також порушить п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 що зобов’яже її перейти на загальну систему оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!