Облік компенсації від IFC за фінансовим лізингом електромобіля

Отриману компенсацію від IFC слід обліковувати як цільове фінансування з відстроченим визнанням доходу пропорційно амортизації електромобіля; податок на прибуток нараховується за визначеним фінансовим результатом на кожний період згідно даних бухоблку, якзо підпрєимство застосвує різниці - по даній операціїї різниць не виникає, а ПДВ не застосовується.

Відповідно до п. 18 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», суми цільового фінансування визнаються доходом не одразу, а протягом строку корисного використання об'єкта, щодо якого це фінансування отримано, — у даному випадку електромобіля, що перебуває у фінансовому лізингу. Зазвичай такий строк дорівнює строку нарахування амортизації. Це означає, що отримана сума не є доходом у періоді надходження, а визнається поступово.

У податковому обліку, відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України, об’єкт оподаткування з податку на прибуток визначається на підставі фінансового результату до оподаткування. Жодних спеціальних податкових різниць у зв’язку з компенсаціями від міжнародних організацій (IFC, тощо) ПКУ не передбачає, тому податкові наслідки формуються за даними бухобліку.

Отримання зазначеної компенсації не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не відповідає визначенню постачання товарів чи послуг, наведеному в п. 185.1 Податкового кодексу України.

Проведення:

Отримано компенсацію на поточний рахунок – Дт 311 – Кт 484 (цільове фінансування)
Віднесення на доходи майбутніх періодів – Дт 484 – Кт 69
Щомісячне нарахування амортизації – Дт 23, 91, 92, 93 – Кт 131
Визнання доходу від цільового фінансування – Дт 69 – Кт 745

Якщо строк лізингу – наприклад 60 місяців, то щомісячна сума визнаного доходу дорівнює загальній сумі компенсації, поділеній на 60. Тобто сума проведення Дт69Кт745 яке ввиникає щомісячно - це сума отриманого цільвого фінансування поділена на кількість місців лізінку. За весь період лізнігу така сума фінансування повністю перейде у дохід, поступово.

Отже, в програмі слід обліковувати цю операцію через рахунок 69 (доходи майбутніх періодів) та визнання доходу на рахунку 745 щомісячно, пропорційно амортизації основного засобу. Податок на прибуток виникатиме поступово, ПДВ не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!