Як правильно заповнити додатки 4 та 5 при ПДВ

Операції з постачання (продажу) земельних ділянок звільняються від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722).

В декларації з ПДВ обсяг продажу відображається у рядку 5 та 5.1 декларації. Таок потрібно визначити суму пільги у таблиці 2 додатка 4.

Порядок заповнення Таблиці 2 Додатка 4:

Графа 2 (Назва пільги): зазначається назва згідно з Довідником пільг (Операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок).
Графа 3 (Код пільги): вказується код 1406043.
Графа 4 (Сума пільги): розраховується як сума податку, не сплачена до бюджету.Формула: (Обсяг звільненої операції — Обсяг придбання товарів/послуг з ПДВ для цієї операції) × 20%.
Оскільки земля купувалася у 2017 році (ймовірно, також без ПДВ за пільгою), а супутніх витрат із ПДВ у грудні 2025 року могло не бути, сума пільги становитиме: 1 200 000 грн (6 000 000 × 20%).
Графа 5 (Обсяг звільненої операції): вказується ціна продажу — 6 000 000 грн.
Графи 6–9 (Дані про придбання): заповнюються, якщо у звітному періоді (грудні 2025 р.) були придбання товарів чи послуг із ПДВ, які безпосередньо використані для продажу цієї землі (наприклад, послуги посередників, якщо вони є платниками ПДВ). Якщо земля купувалася у 2017 році без ПДВ, то вартість придбання (2 млн) у розрахунок суми пільги поточного періоду зазвичай не включається, оскільки пільга розраховується за звітний період.

Також потрібно у періоді продажу земельної ділянки (у грудні) робити розподіл податкового кредиту за товарами/послугами, придбаними з ПДВ, якіі одночасно використовуються як в оподатковувнаих, так і звільнених від ПДВ операціях відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використоання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, придбання канцтоварів тощо).

Принцип розподілу ПДВ прописаний у ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Він полягає у тому, що у звітному місяці, в якому ви продали землю, потрібно виписати зведену ПН і нарахувати ПДВ на товари/послуги подвійного призначення відповідно до частки неоподатковуваних операцій. Така частка визначається у гр. 7 рядка 2 таблиці 1 додатка 5.

У кінці року 9також у декларації загрудень) слід зробити річний перерахунок, тобто визначити частку неоподатковуваних операцій за рік. Це потрібно зробити у рядку 1 таблиці 1 додатку 5. Після цього до зведної ПН потрібно оформити РК і перерахувати компенсуючі ПЗ на підставі частки неоподатковуваних операцій за рік (така частка зазанчаєтьяс у графі 7 рядка 1 таблиці 1 додатка 5).

Докладно про порядок розподілу ПДВ, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку див статтях:https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdvhttps://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdvhttps://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!