Необхідність подання уточнюючої фінансової звітності у 2024 році

Для платника єдиного податку 4 групи подання уточненої фінансової звітності є правом, а не обов’язком, оскільки помилка у фінансовому результаті зазвичай не впливає на суму єдиного податку (який розраховується від площі земель, а не від прибутку). Ви можете виправити помилку в поточному обліку та відобразити правильні дані у звітності за 2025 рік.

Порядок дій

1. Бухгалтерський облік (виправлення помилки)

Оскільки помилка за 2024 рік виявлена у 2026 році (після закриття звітного періоду) і вона вплинула на фінансовий результат, її слід виправляти згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», п. 4:

НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», п. 4

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

Метод: Коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

Документування: Складається бухгалтерська довідка, у якій зазначається зміст помилки, сума та кореспонденція рахунків. У довідці обов'язково вказується, які статті звітності підлягають виправленню.

Проведення: Використовується рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» у кореспонденції з рахунками активів або зобов'язань, де була допущена помилка.

2. Чи подавати уточнену звітність

Згідно з Законом про бухоблік, ст. 14, ч. 6 та Порядком подання фінансової звітності №419, п. 2, підприємства можуть (мають право) подавати уточнену фінансову звітність на заміну раніше поданої.

Згідно з Законом про бухоблік, ст. 14, ч. 6

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237

Порядк подання фінансової звітності №419, п. 2

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/419-2000-%D0%BF#n12

Для Держстату: Подання уточнюючої звітності є добровільним. Якщо ви не подасте уточнену форму за 2024 рік зараз, ви зобов'язані відобразити правильні (скориговані) показники на початок року у фінансовій звітності за 2025 рік (у графі «На початок звітного періоду»).

Для ДПС: Оскільки ви є платником єдиного податку 4 групи, ваш об'єкт оподаткування не залежить від фінансового результату до оподаткування (на відміну від платників податку на прибуток). Тому виправлення помилки у фінзвітності не призводить до необхідності уточнювати податкову декларацію платника єдиного податку.

3. Наслідки та ризики

Податкові наслідки: Для 4 групи єдиного податку ризики донарахування податку або штрафів за ст. 50 ПКУ відсутні, оскільки фінансовий результат не є базою оподаткування.

Згідно зі ст. 50 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258

Адміністративна відповідальність: За порушення правил ведення бухгалтерського обліку та внесення неправдивих даних до звітності передбачено штраф за Кодексом України про адміністративні правопорушення, ст. 164-2 (від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів 136–255 грн).). Проте, якщо помилка виправлена самостійно через бухгалтерську довідку та врахована в наступній звітності, ризик накладення штрафу мінімальний.

Згідно з Кодексом України про адміністративні правопорушення, ст. 164-2

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1484

Порівняльна інформація: Якщо ви не подасте уточнену звітність, у звіті за 2025 рік дані на початок року не будуть збігатися з даними на кінець минулого звіту за 2024 рік. Це обов'язково слід розкрити у Примітках до фінансової звітності, пояснивши причину розбіжностей (факт виправлення помилки).

Рекомендація: Якщо помилка суттєва і ви хочете мати ідеально чисту історію у базах ДПС та Статистики, ви можете подати уточнену фінзвітність за 2024 рік електронною поштою (через кабінет або програми звітності). Якщо помилка не критична — достатньо бухгалтерської довідки та відображення правильних залишків у звітності за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!