Оподаткування алкоголю: мінімальний дохід та витрати підприємства

Мінімальний розмір доходу встановлений для дотримання вимоги для ліцензії.

Частина 14 ст. 42 Закону №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n1322 визначає наступне:

"Розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року."

Оскільки на 1 січня 2026 року мінімальна зарплата становить 8 647 грн, мінімальний поріг доходу для ліцензії у 2026 році — 17 294 грн на місяць.

Для ліцензії враховується загальний оподатковуваний дохід (виручка), а не чистий дохід.

Стаття 177 "Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування" ПКУ визначає, що об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Тобто, Ви можете мати виручку понад 17 294 грн (виконуючи вимогу для ліцензії), але через значні витрати ваш чистий дохід (різниця між виручкою та витратами) може бути значно меншим або навіть нульовим. Це не є порушенням ліцензійних умов.

Для ФОП на загальній системі базою нарахування ЄСВ залишається чистий оподатковуваний дохід (Закон про єдиний внесок п. 2 ч. 1 ст. 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169). Тому, якщо чистий дохід є, ви сплачуєте 22% від нього, але не менше мінімального внеску. У 2026 році мінімальний внесок — 1 902,34 грн (8 647 грн × 22%).

Якщо чистого доходу в конкретному місяці немає, ви маєте право не сплачувати ЄСВ за цей місяць, але тоді цей період не зарахується до страхового стажу.

Слід розміти, що ліцензія може бути анульована лише у разі, якщо загальний дохід буде нижчим за встановлений мінімум протягом трьох календарних місяців поспіль (пп. 50 ч. 2 ст. 46 Закону №3817).

Раді допомогти, звертайтесь ще!