Сплата єдиного податку: ставки та відображення у декларації ФОП

Єдиний податок сплачується за ставкою 3%, ПДВ не нараховується.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (абзац перший п. 292.6 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

Тому кошти, які надійшли фізичній особі – підприємцю – платнику єдиного податку третьої групи, яка перейшла на ставку 3%, за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) нею у періоді застосування ставки єдиного податку 5% , оподатковуються за ставкою 3%, яка застосовується нею на дату надходження таких коштів

Питання оподаткування доходів ФОП при зміні ставки податківці розглянули в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37277

Отже, такий дохід оподатковується за ставкою ЄП, яка буде діяти на дату отримання коштів -3%.

Щодо ПДВ. Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ є дата "першої події" (п. 187.1 ПКУ), а саме:

• дата отримання коштів від покупця/замовника

або

• дата відвантаження товарів, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

ПДВ-реєстрація осіб у разі зміни ставки єдиного податку діє з першого числа календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ (абз. 2 п. 183.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n4409 ).

Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому ст. 183 ПКУ (п. 201.8 ПКУ).

Враховуючи зазначене, якщо у платника ПДВ перша подія (відвантаження товарів) відбулася до його реєстрації платником ПДВ, а друга подія (зарахування коштів) відбулася після такої реєстрації платником ПДВ, то податкове зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховується за умови, що такий платник не обрав касового методу визначення податкового зобов'язання.

Див. ІПК від 20.07.2018 р. № 3201/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та ЗІР, категорія 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40134

Отже, "перша подія" вже відбулась - це момент надання послуг, тому у даному випадку ПДВ не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!