Правила оформлення продажу автомобіля фізичній особі на загальній системі

При продажі авто фізособі підприємство на загальній системі оподаткування повинно нарахувати ПДВ (не нижче залишкової вартості), врахувати дохід у податку на прибуток, а також утримати ПДФО і військовий збір, якщо ціна нижча за ринкову.

Першим етапом оформлення є видання наказу керівника про вибуття автомобіля з експлуатації з метою продажу. Далі бажано отримати експертну оцінку, яка допоможе обґрунтувати справедливу ринкову ціну. Договір купівлі-продажу укладається у письмовій формі відповідно до статті 208 Цивільного кодексу України. Передача автомобіля оформлюється актом приймання-передачі, після чого новий власник зобов’язаний здійснити перереєстрацію транспортного засобу в сервісному центрі МВС.

При визначенні бази оподаткування ПДВ застосовується правило пункту 188.1 Податкового кодексу України: база не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість. Якщо договірна ціна нижча, підприємство зобов’язане скласти дві податкові накладні: одну на фактичну ціну продажу, другу — на суму перевищення залишкової вартості над продажною ціною з типом причини «15». Ставка ПДВ — 20%.

У сфері податку на прибуток, якщо підприємство належить до «високодохідників», необхідно врахувати податкові різниці відповідно до статті 138 ПКУ: збільшення фінрезультату на балансову вартість авто в бухгалтерському обліку та зменшення — на податкову залишкову вартість.

Якщо ціна продажу авто фізособі нижча за ринкову, відповідно до підпункту «е» пункту 164.2.17 ПКУ, сума знижки є додатковим благом. У такому випадку підприємство як податковий агент зобов’язане:

– утримати ПДФО — 18% з урахуванням коефіцієнта 1,219512;
– утримати військовий збір — 5%
– відобразити додаткове благо та утримані суми в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

Проведення:

Списання зносу авто – Дт 131 – Кт 105
Переведення авто до активів на продаж – Дт 286 – Кт 105
Нарахування доходу від продажу – Дт 361 – Кт 712
Нарахування ПДВ на договірну ціну – Дт 712 – Кт 6432
Списання залишкової вартості – Дт 943 – Кт 286
Донарахування ПДВ на перевищення залишкової вартості над ціною – Дт 949 – Кт 6432
Отримання оплати – Дт 311 – Кт 361

Уникнути додаткового блага можливо, якщо є підтвредження віджповідності ціни ринковій вартості, підтвердженої експертною оцінкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!