Правила оформлення продажу автомобіля фізичній особі на загальній системі
При продажі авто фізособі підприємство на загальній системі оподаткування повинно нарахувати ПДВ (не нижче залишкової вартості), врахувати дохід у податку на прибуток, а також утримати ПДФО і військовий збір, якщо ціна нижча за ринкову.
Першим етапом оформлення є видання наказу керівника про вибуття автомобіля з експлуатації з метою продажу. Далі бажано отримати експертну оцінку, яка допоможе обґрунтувати справедливу ринкову ціну. Договір купівлі-продажу укладається у письмовій формі відповідно до статті 208 Цивільного кодексу України. Передача автомобіля оформлюється актом приймання-передачі, після чого новий власник зобов’язаний здійснити перереєстрацію транспортного засобу в сервісному центрі МВС.
При визначенні бази оподаткування ПДВ застосовується правило пункту 188.1 Податкового кодексу України: база не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість. Якщо договірна ціна нижча, підприємство зобов’язане скласти дві податкові накладні: одну на фактичну ціну продажу, другу — на суму перевищення залишкової вартості над продажною ціною з типом причини «15». Ставка ПДВ — 20%.
У сфері податку на прибуток, якщо підприємство належить до «високодохідників», необхідно врахувати податкові різниці відповідно до статті 138 ПКУ: збільшення фінрезультату на балансову вартість авто в бухгалтерському обліку та зменшення — на податкову залишкову вартість.
Якщо ціна продажу авто фізособі нижча за ринкову, відповідно до підпункту «е» пункту 164.2.17 ПКУ, сума знижки є додатковим благом. У такому випадку підприємство як податковий агент зобов’язане:
– утримати ПДФО — 18% з урахуванням коефіцієнта 1,219512;
– утримати військовий збір — 5%
– відобразити додаткове благо та утримані суми в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».
Проведення:
Списання зносу авто – Дт 131 – Кт 105
Переведення авто до активів на продаж – Дт 286 – Кт 105
Нарахування доходу від продажу – Дт 361 – Кт 712
Нарахування ПДВ на договірну ціну – Дт 712 – Кт 6432
Списання залишкової вартості – Дт 943 – Кт 286
Донарахування ПДВ на перевищення залишкової вартості над ціною – Дт 949 – Кт 6432
Отримання оплати – Дт 311 – Кт 361
Уникнути додаткового блага можливо, якщо є підтвредження віджповідності ціни ринковій вартості, підтвердженої експертною оцінкою.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Штрафи за затримку виплати зарплати більше ніж на місяць
Чи потрібно оновлювати штатний розпис при незмінному окладі
Чи застосовувати ставку 22% до інваліда до 13.01.2026
Уточнення по додатку 1: проблеми з мобілізованими працівниками та помилки
Перехід ФОП на 2 групу: юридичні особи, імпорт, ліцензії, товари
ПДВ: Чи потрібно подавати нульову декларацію при відсутності реалізації
Чи потрібно відображати видачу спецодягу в звіті 4 ДФ
Причини відсутності днів у довідці про стаж ФОП
Оподаткування придбання земельної ділянки: ПДФО, ВЗ та нюанси
Орендна плата та комунальні послуги: ПДФО і військовий збір
Списання кредиту 6442 з мінусовим залишком після двох років
Перехід ФОП з загальної системи на єдиний податок 2026 році
Запит щодо коду УКТ ЗЕД для жіночих медичних халатів
Правила складання актів та накладної при ПДВ для послуг
Чи потрібно нараховувати лікарняний зовнішньому суміснику без довідки
Частота здачі об'єднаної звітності для ФОП з найманими працівниками
