7eminar | Особистий консультант

ФО

ФОП Лобко О.Я.

12.01.2026 | 18:13

Відповідь надано

Податки, звітність та обмеження для ФОП при оренді приміщення

Доброго дня. Є договір оренди нежитлового приміщення на 330 кв.м. Орендодавець - фізична особа, орендар ФОП на 2 групі ЄП. 1. Які податки повинен платити ФОП та яку звітність подавати, як податковий агент. Якщо цього не робити, то яка буде відповідальність. 2. Чи можна, щоб цього уникнути, орендувати приміщення як фізична особа, використовуючи це приміщення в підприємницькій діяльності? 3. Яке обмеження в 2026 році по кв.м. є для ФОПа на 2 группі, щоб здавати нежитлове приміщення в суборенду іншим платникам єдиного податку?

ОК

Ольга, консультант

експерт

13.01.2026 | 19:17

Очікує відповідь

З суми орендної плати, зазначеної в договорі, утримується ПДФО та ВЗ.

Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Тож ФОП має утримати ПДФО та ВЗ з орендної плати та виплатити фізособі суму, зменшену на суму податків.

Несплата або несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Ті самі дії, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125-1.2 ПКУ).

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до п. 129.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Крім того можуть застосовуватися адміністративні штрафи за ст. 163-4 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409 у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

Дозхід у вигляді орендної плати відображають в Додатку 4ДФ з ознакою доходу 196.

Ні. Укладання договору між фізичними особами ризиковано.

Якщо приміщення використовується для магазину, офісу чи складу ФОП, така оренда визнається підприємницькою. ФОП зобов'язаний повідомити ДПС про об'єкт, де ведеться діяльність. Якщо ви вкажете це приміщення у формі № 20-ОПП, Ви офіційно підтвердите його використання в бізнесі, що автоматично робить вас податковим агентом щодо виплат власнику.

У разі перевірки ДПС визнає ФОП податковим агентом, донарахує ПДФО, ВЗ, штрафи та пеню за весь період оренди.

900 кв.м ФОП може надавати в оренду (суборенду) нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів (п.291.5.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n6946).

Раді допомогти, звертайтесь ще!