Як виправити помилки в декларації єдиного податку групи 3

У складі звітної або звітної нової Декларації платник має можливість уточнити лише один минулий податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали) поточного року або (квартал, півріччя, три квартали, рік) минулих років. У разі необхідності уточнення показників за декілька податкових (звітних) періодів платник може виправити помилки шляхом подання окремої уточнюючої декларації за кожний податковий (звітний) період, що уточнюється https://od.tax.gov.ua/media-ark/local-news/860957.html).

Таким чином, ЮО потрібно спочатку виправити помилки у декларації за 1 квартал, потім за півріччя та за 9 місяців, уточнюючи декларції створюються у періоді виправлення помилок.

Загальний порядок виправлення помилки наступний:

• у рядку 13 зазначається сума єдиного податку за даними раніше поданої Декларації, що уточнюється;
• у рядку 14 – уточнена сума податкових зобов’язань податковий (звітний) період (квартал), у якому виявлена помилка;
• у рядку 15 – сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 14 - рядок 13 Декларації);
• у рядку 16 – сума єдиного податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 13 - рядок 14 Декларації);
• у рядку 17 – зазначається сума штрафу в розмірі 5% від суми недоплати (нараховується платником відповідно до п.п. «б» п. 50.1 ПКУ (рядок 15 Х 5%);
• у рядку 18 – сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до п.п. 129.1.3 та абзацу третього п. 129.4 ПКУ).

Водночас, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені (п.п. 69.38 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).

Тобто рядки 17, 18 не заповнюються.

У розділі стосовно військового збору:

• у рядку 22 сума ВЗ, що підлягала до сплати у деклрації з помилкою
• у рядку 23 уточнен сума ВЗ
• у рядку 24, 25 різниця між рядками 22 та 23

Припустимо, у I кварталі юрособа (ставка 5%) не врахувала дохід 100 000 грн (недоплата ЄП — 5 000 грн).

В Уточнюючій декларації за I квартал:

• Рядок 1 (Розділ II): вказуєте правильний дохід (наприклад, було 500 000, стало 600 000).
• Рядок 8 (Розділ III): правильна сума податку (30 000 грн).
• Рядок 10 (Розділ III): 30 000 грн (оскільки за попередній період року нарахувань не було).
• Розділ IV:Рядок 13: 25 000 грн (як було у старій декларації).
• Рядок 14: 30 000 грн (як має бути).
• Рядок 15: 5 000 грн (сума збільшення зобов'язання).
• Рядок 19, 21: 6000
• Рядок 22: 5000
• Рядок 23: 6000
• Рядок 24: 1000

Раді допомогти, звертайтесь ще!