Облік передплати у ФОП: декларація та книга обліку доходів

Так, суму передплати потрібно включити до доходу в декларації за 4 квартал 2025 року, а в січні 2026 року відобразити її повернення в Книзі обліку та подати уточнюючу декларацію за 2025 рік.

Оскільки фізична особа – підприємець на 3-й групі єдиного податку (5%) отримав передплату за товар у 4 кварталі 2025 року, ця сума вважається доходом у момент її фактичного надходження (відповідно до п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038). Тому, навіть якщо фактична поставка товару не відбулася, а кошти були повернені в січні 2026 року, передплату необхідно включити до складу доходу в декларації за 2025 рік (у 4 кварталі).

У січні 2026 року, після фактичного повернення коштів, необхідно здійснити перерахунок доходу шляхом подання уточнюючої декларації за 2025 рік (відповідно до п.п. 5 п. 292.11 та п. 294.6 ПКУ). По факту подати уточнюючий ви зможете після 09.02.2026

Щодо заповнення Книги обліку доходів ФОП: У 4 кварталі 2025 року (в день надходження коштів) ФОП повинен внести суму передплати до графи "Сума отриманого доходу" Книги обліку доходів.

У січні 2026 року (в день повернення коштів) ФОП повинен заповнити графу "Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передоплати", вказавши суму фактичного повернення.

Це відповідає роз’ясненню ЗІР (категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109), де чітко вказано: якщо повернення авансу відбувається в іншому податковому періоді, ФОП має уточнити раніше подану декларацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!