Податкові наслідки для ФОП з доходами в Україні та Польщі

Дохід, отриманий ФОП у Польщі (на польські рахунки), з точки зору українського законодавства не є підприємницьким доходом українського ФОП.

Це іноземний дохід фізичної особи (п. 163.1.2 ПКУ). Тому ФОП зобов'язаний подати річну Податкову декларацію про майновий стан і доходи як фізособа до 1 травня 2026 року відобразити у ній ці доходи і сплати з них ПДФО та ВЗ ( п. 170.11.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Відповідно до Конвенції між Україною та Польщею про уникнення подвійного оподаткування https://7eminar.ua/handbooks/4949/11255, фізособа має право зменшити суму ПДФО до сплати в Україні на суму податку (PIT), сплаченого в Польщі. Для цього потрібно отримати в польській податковій (Urząd Skarbowй) офіційну довідку про суму сплаченого податку та базу оподаткування. Довідка має бути легалізована (апостиль) та перекладена (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250

Військовий збір (5%) не підпадає під дію Конвенції, тому він сплачується в Україні з усієї суми польського доходу без жодних заліків.

Тому, ФОП повинен вказати у рядку 10.10 декларації суму доходу отриманого у Польші і вказати ВЗ 5 % до сплати, а сплачувати ПДФО не потрібно.

Україна приєдналася до системи автоматичного обміну фінансовою інформацією (CRS). Це означає, що українська податкова служба автоматично отримає дані про польські банківські рахунки фізособи, залишки на них та обсяги надходжень (Закон № 2970-IX).

Якщо ФОП не задекларує польські доходи самостійно, ДПС може нарахувати податки (18% ПДФО + 5% ВЗ) та штрафні санкції на підставі даних обміну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!