Оподаткування доходу ФОП за послуги, надані раніше, питання

Оплата, отримана у січні 2026 року, за охоронні послуги, навіть і надані раніше — через відсутність КВЕД 80.10 у Реєстрі платників ЄП та у зареєстрованих видах діяльності — є порушенням умов перебування на спрощеній системі.

Фізичні особи – підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, не мають права здійснювати види господарської діяльності, не внесені до їхніх облікових даних та які відсутні у реєстрі платників єдиного податку.

Провадження діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, – підстава для втрати права на спрощену систему і переходу на загальну систему оподаткування (пп. 7 п. 298.2.3 ПКУ).

Перейти на загальну систему такий платник повинен з першого числа місяця, наступного за звітним періодом, у якому така діяльність здійснювалася (п.п. 7 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

При цьому, такий дохід вважатиметься доходом фізособи: оподаткування ПДФО 18% та ВЗ 5%. Подати декларацію до 1 травня наступного року, сплатити податки до 1 серпня наступного року (2027). І звісно перейти на загальну систему з 1 квітня.

Зауважте, що згідно з Податковим кодексом України, пп. 2 п. 293.4 ставка 15% застосовується до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, виключно для платників першої та другої груп. Для 3-ї групи ПКУ не передбачає застосування штрафної ставки 15% саме за здійснення незареєстрованих видів діяльності. За заборонені, але зазначені в реєстраційних даних в ЄДР - так, але не за відсутні в підприємницькій діляьності взагалі.

Кваліфікація доходу як доходу фізичної особи, докладніше: Оскільки вид діяльності відсутній не лише в Реєстрі «єдинників», а й у Єдиному державному реєстрі (ЄДР) як вид діяльності підприємця, такий дохід не може вважатися результатом господарської діяльності ФОП.

Дохід, не пов’язаний з реалізацією товарів чи послуг у межах зареєстрованих КВЕД, оподатковується за загальними правилами для звичайних фізичних осіб (Розділ IV ПКУ).
Ставка ПДФО становить 18% відповідно до Податкового кодексу України, п. 167.1.
Ставка військового збору для доходів фізичних осіб становить 5%.

Якби не прибрали цей КВЕД — то за таке порушення оподаткування було б цього доходу 15% та перехід на загальну систему з 1 квітня 2026 року.

Отже, доцільно зараз, поки дохід ще не отримано — владнати це: не отримувати цей дохід, можливо, надати клієнтові знижку заднім числом 100%, щоб цей дохід вже не потрапив у 2026 рік. Бо той факт, що послуги були надані в 2025 році — нічого не значить. Дохід — за оплатою, за той вид діяльності, за який він надійшов.

Раді допомогти, звертайтесь ще!