Витрати ФОП на аренду: як обліковувати без доходів

Ви маєте віднести оплачену оренду за відповідний місяць чи період до витрат тоді, коли отримано дохід від вашого орендаря за відповідний період.

Приклад : Якщо оплата за землю здійснюється за кілька місяців вперед або заднім числом, сума витрат розподіляється відповідно до періодів, у яких фактично був отриманий дохід. Наприклад, якщо у травні було вами сплачено орендну плату за березень, квітень і травень, але клієнт оплатив оренду за березень лише у квітні — у витрати можна включити в травні (адата оплати вами) лише оренду за березнеь (вона одночасно відповідає двом вимогам на цю дату: і оплачена вами, і отримано дохід)

Якщо ж в якийсь період орендарів взагалі немає і доходу з оренди за цей місяь взагалі ніколи не буде — тоді відносите у витрати орендну плату за фактом сплати, датоою сплати.

Пояснення:

Витрати підприємця залежно від їх виду вносяться за різними принципами:

• ті, що зазначені в 177.4.1, тобто такі, які створюють основу товарів чи послуг, які перепродає/виробляє підприємець, враховуються на підставі настання обох подій: сплати за них підприємцем та сплати від покупця. Тільки за умови настання обох подій можна врахувати такі витрати у формі обліку.
• А витрати за пп. 177.4.2 – 177.4.4, які мають відношення до отримання доходу, але в розумінні всієї діяльності в цілому, а не продажу конкретної послуги — для внесення їх у витрати достатньо факту сплати, і вносяться вони датою сплати.

У вас витрата на оренду: за змістом формально вона відносилася б до пункту 177.4.4, бо оренда зазначена саме там, якби не той факт, що ви саме і отримуєте дохід від оренди цього ж об’єкта.

Це одразу перекваліфіковує таку витрату у пряму витрату, тобто таку, що відноситься до пункту 177.4.1. Тобто, для віднесення на витрати слід дочекатися отримання виручки. Але якщо в якийсь період ви взагалі об’єкт не здаєте — така оренда одразу стає тією, що вказана в 177.4.4, і ви відносите її на витрати лише за фактом сплати вами орендної плати. Це підтверджується ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38698

Раді допомогти, звертайтесь ще!