Так, ви розумієте правильно — за листопад ЄСВ нараховується з чистого доходу 100 000 грн, оскільки витрати були сплачені лише у грудні.

ФОП на загальній системі визначає дохід і витрати за касовим методом — доходом є сума фактично отриманих коштів, а витратами лише ті суми, які фактично сплачені у відповідному періоді (п. 177.2 та п. 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4957).

Оскільки дохід 100 000 грн отримано у листопаді, а оплата постачальнику здійснена у грудні, у листопаді витрат немає. Відповідно, чистий дохід (прибуток) за листопад становить 100 000 грн.

Базою нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі є сума чистого доходу, отриманого у відповідному місяці, але не менше мінімальної зарплати та не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ (ч. 1 ст. 7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n147).

Отже, за листопад ЄСВ нараховується з 100 000 грн, а витрати грудня зменшать базу ЄСВ уже в грудні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!