ФОП на ЄП 3 групи з КВЕД 77.11 може здавати в оренду легковий автомобіль

ФОП на спрощеній системі оподаткування (3 група, ставка 5 %), який має КВЕД 77.11 «Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів», має право здавати в оренду легковий автомобіль, отриманий у користування від іншої фізичної особи за договором позички.

Нотаріальне посвідчення договору позички автомобіля

Формально ч. 4 ст. 828 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4003встановлює вимогу нотаріального посвідчення договорів позички транспортних засобів (крім наземних самохідних), якщо хоча б одна зі сторін - фізична особа. Судова практика (зокрема постанова Верховного Суду від 09.07.2020 у справі № 640/1834/19) виходить з того, що легкові автомобілі належать до наземних самохідних транспортних засобів, а отже обов’язку нотаріального посвідчення немає.

Водночас податківці послідовно наполягають на протилежному підході. Вони вважають, що в законодавстві відсутнє чітке визначення «наземних самохідних транспортних засобів», і тому договори позички легкових автомобілів з фізичними особами мають бути нотаріально посвідчені. За їх логікою, відсутність нотаріального посвідчення може призвести до визнання договору нікчемним і, як наслідок, до податкових донарахувань (у т. ч. щодо ПДВ, ПДФО та військового збору).

З огляду на це, з практичної та податково-безпечної точки зору нотаріальне посвідчення договору позички автомобіля є рекомендованим, навіть попри наявну судову практику.

Податкові наслідки отримання автомобіля в позичку (позиція податківців)

Згідно з чинним роз’ясненням ЗІР, категорія 107.01.03 , у ФОП - плhttps://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39953атника єдиного податку (крім е-резидента) при отриманні майна в безоплатне користування за договором позички дохід не виникає, оскільки право власності на майно не переходить до ФОП.

Разом з тим слід враховувати, що позиція податківців з цього питання є несталою. У низці інших роз’яснень ДПС зазначає, що безоплатне користування майном за договором позички для користувача розглядається як безоплатно отримана послуга, а отже її вартість повинна включатися до доходу платника єдиного податку за звичайними цінами (на рівні середньоринкової орендної плати). Саме такий підхід податківці раніше активно застосовували і можуть повернутися до нього знову.

Тому, незважаючи на наявність «ліберального» роз’яснення ЗІР, податковий ризик залишається, і для повного захисту позиції ФОП доцільно або отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК), або бути готовим обґрунтовувати відсутність доходу у разі перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!