На спрощеній системі взаємозалік як спосіб розрахунку за діяльністю ФОП заборонений для розрахунків за товари роботи і послуги, але для поворотної фінансової допомоги він допустимий, оскільки ПФД не є доходом і не є оплатою за товари/послуги.

Заборона для платників єдиного податку встановлена п. 291.6 Податкового кодексу України:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 : платники ЄП мають здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі (готівковій або безготівковій). Саме на цій нормі податкова наполягає, що взаємозалік за реалізовані товари, роботи чи послуги для ФОП-єдинника не допускається, оскільки він не є грошовою формою розрахунку.

Водночас поворотна фінансова допомога не є оплатою за товари або послуги і не формує дохід ФОП (п. 292.11 ПКУ). Вона є цивільно-правовим грошовим зобов’язанням, яке може бути припинене зарахуванням зустрічних однорідних вимог відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України.

Податкова практика виходить з того, що обмеження п. 291.6 ПКУ стосується саме розрахунків за господарськими операціями, які формують дохід платника ЄП. Операції з отримання та повернення ПФД не є такими розрахунками, тому взаємозалік ПФД між ФОП-єдинником і ТОВ не порушує вимоги спрощеної системи.

Отже:
– за товари, роботи, послуги на ЄП — взаємозалік заборонений;
– за поворотною фінансовою допомогою — взаємозалік допустимий, якщо він оформлений актом і відповідає договорам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!