Продаж алюмінієвої стружки: чи потрібні додаткові КВЕД для ФОП

Так, слід додати КВЕД 46.77 «Оптова торгівля відходами та брухтом».

Ваші основні КВЕДи покривають торгівлю готовою продукцією. Стружка, що утворилася, все ж не є основною продукцією, а є побічним продуктом — відходом

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 177.6, якщо ФОП отримує доходи від видів діяльності, не зазначених у його реєстраційних даних, такі доходи оподатковуються за правилами для звичайних фізичних осіб (ПДФО 18% та військовий збір 5% без права на вирахування витрат).

І є ще один суттєвий момент: продаж брухту здійснюється без ПДВ згідно з Податковим кодексом України, підрозділ 2 розділу ХХ, п. 23. Тимчасово, до 1 січня 2027 року, від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів (зокрема алюмінію), перелік яких затверджено Постановою КМУ від 12.01.2011 №15.

Зауважте: пільгу з металобрухту щодо ПДВ не можна ігнорувати (відмовитися від неї). Але при застосуванні пільги ви одразу потрапляєте під правила розподілу ПДВ, оскільки придбані вами з ПДВ товари та послуги одночасно використовуються для оподатковуваних (виробництво деталей) та неоподатковуваних (продаж стружки) операцій.

Що це означає на практиці:
Розподіл вхідного ПДВ (ст. 199 ПКУ): Оскільки ви використовуєте загальногосподарські ресурси (оренду цеху, електроенергію, послуги зв'язку, опалення тощо) для забезпечення всього виробничого процесу, результатом якого є і деталі (з ПДВ), і стружка (без ПДВ), ви зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання на частину вхідного ПДВ за такими "подвійними" витратами.

Згідно з Податковим кодексом України, ст. 199.1, ви повинні визначити частку використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях.
Ця частка (ЧВ) розраховується як відношення обсягу продажу стружки (без ПДВ) до загального обсягу постачання за звітний період.
Документування та звітність:

Податкова накладна на продаж: Ви виписуєте пільгову ПН на покупця стружки з кодом ставки «903» та посиланням на пільгу (код пільги згідно з Довідником — 14060465).
Зведена податкова накладна: Не пізніше останнього дня місяця ви маєте скласти зведену ПН на суму ПДВ, що підлягає розподілу (нарахування ПЗ для компенсації податкового кредиту за загальногосподарськими витратами).
Декларація з ПДВ: Разом із декларацією за місяць, у якому вперше з'явилися пільгові операції, подається Додаток 6 (Д6), де розраховується частка використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях.
Ще є ризик за п. 198.5 ПКУ: Податківці часто наполягають, що оскільки частина алюмінію (сировини), придбаного з ПДВ, у вигляді стружки була реалізована без ПДВ, то на вартість цієї частини сировини також треба нарахувати компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ. Проте, якщо вся сировина була списана на собівартість виробництва деталей (оподатковувана операція), можна аргументувати, що вона повністю використана в господарській діяльності, а стружка — лише побічний продукт. Для мінімізації ризиків у таких випадках доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).
Продаж стружки без ПДВ змусить вас щомісяця (або щокварталу) робити перерахунок ПДВ за ст. 199 ПКУ, що ускладнює бухгалтерський облік. Якщо обсяги продажу стружки незначні, витрати часу на адміністрування цього процесу можуть перевищити вигоду від продажу.

Алюмінієва стружка прямо зазначена у «пільговому» переліку, затвердженому Постановою КМУ від 12.01.2011 №15:

Код УКТ ЗЕД 7602 00 11 00: «Відходи алюмінієві: токарна стружка, обрізки, уламки, відходи фрезерного виробництва...».
Якщо товар відповідає опису та коду з цієї Постанови, ви зобов’язані застосовувати пільгу (звільнення від ПДВ) згідно з п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Платник податків не має права за власним бажанням відмовитися від цієї пільги та нарахувати 20% ПДВ.

Якщо ви здаєте стружку заготівельнику металобрухту (спеціалізованому підприємству), то варіант «продукція» не пройде — вони самі вимагатимуть оформлення як брухт, бо інакше порушать закон «Про металобрухт».

Ваш алгоритм дій:

Додайте КВЕД 46.77. Це зніме питання щодо правомірності отримання доходу.
Оформлюйте як брухт (без ПДВ). Це відповідає суті операції.
Готуйтеся до розподілу ПДВ. Оскільки ви виробник, у вас є загальногосподарські витрати (оренда, світло, послуги зв'язку тощо). Частину ПДВ за цими витратами доведеться «повернути» державі через зведену податкову накладну в кінці місяця.

Як заповнювати декларацію при розподілі (ст. 199):

У місяці першого продажу стружки ви подаєте Додаток 6 (Д6) до декларації з ПДВ.
У таблиці 1 Додатка 6 розраховується частка (ЧВ) — відсоток неоподатковуваних операцій у загальному обсязі.
На цю частку (ЧВ) від суми вхідного ПДВ за загальногосподарськими витратами ви нараховуєте ПЗ (рядок 4.1 або 4.2 декларації) та реєструєте зведену ПН не пізніше останнього дня місяця.
Зауважимо, що в практиці виробниіих металообробних підприєств - якщо суми продажу стружки мізерні (наприклад, 2000 грн на рік), а вхідного ПДВ по оренді та електриці багато — іноді простіше цю стружку взагалі не показувати в обліку як товар, а списувати як безповоротні відходи (утилізація), щоб не зв'язуватися з розподілом ПДВ. Але якщо ви хочете отримати за неї офіційні гроші на рахунок ФОП — шлях через пільгу та ст. 199 є єдиним законним.

Раді допомогти, звертайтесь ще!