Документи та проводки для розірвання договору оренди цьогоріч

Для дострокового розірвання договору оренди потрібно оформити письмову угоду, акт повернення майна та подати 20-ОПП.

Незалежно від причини дострокового розірвання, насамперед укладається письмова додаткова угода до договору, яка підтверджує намір сторін припинити договір до закінчення строку дії. Вона має містити дату припинення оренди, а також умови взаєморозрахунків або підтвердження відсутності претензій. Це відповідає ст. 654 Цивільного кодексу України.

Факт фактичного повернення об'єкта оренди фіксується актом приймання-передачі, який засвідчує момент припинення зобов’язань орендаря щодо користування майном (відповідно до ст. 795 ЦКУ). Окремо складається акт наданих послуг за останній місяць користування — зазвичай він датований останнім днем цього місяця.

У податковому обліку обидві сторони зобов’язані подати форму № 20-ОПП. Орендодавець зазначає зміну відомостей (код «3») і змінює статус об’єкта (наприклад, з «зданий в оренду» на «в експлуатації»), а орендар — закриття об'єкта (код «6»), вказуючи стан «об’єкт повернутий власнику». Це передбачено п. 8.4 Порядку обліку платників податків (наказ Мінфіну № 1588).

У бухгалтерському обліку орендар нараховує орендну плату (Дт 92/93/949 — Кт 685), відображає податковий кредит з ПДВ (Дт 641 — Кт 644) та списує об’єкт з позабалансового рахунку 01. Орендодавець, у свою чергу, визнає дохід від оренди (Дт 361 — Кт 713 або 703), нараховує податкові зобов’язання з ПДВ (Дт 713/703 — Кт 641) та змінює статус майна в обліковій системі, повертаючи його до складу власних активів.

Якщо орендар здійснював невід’ємні поліпшення, необхідно врегулювати їхню долю в угоді про розірвання. Відшкодування таких витрат або їх безоплатна передача матиме податкові наслідки, зокрема щодо ПДВ, і потребуватиме окремих проводок. (так, якщо орендодавець не компенсує витрати, то передача поліпшення визнчається як окрема операція безоплатног надання послуг, і підлягає оподткуванню ПДВ у орнедаря за мінбазою визначеною за 188.1 ПКУ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!