🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
ФОП надає програму ТОВ: умови, документи та податкові наслідки
Чи може ФОП, який розробив програму, надавати її у користування ТОВ резиденту дія сіті на особливих умовах (з 1.01.25р) як роялті?
Чи повинен ФОП в т акому випадку мати якісь документи права власності на цю програму?
Якщо може надавати Роялті ТОВці, які податкові наслідки матиме ТОВ?
Так, ФОП (як автор/правовласник) може надати ТОВ (у т.ч. резиденту Дія Сіті) право користування програмою за ліцензійним договором із виплатою роялті, але для ТОВ це зазвичай означає обов’язок податкового агента з ПДФО/ВЗ при виплаті доходу фізособі.
Щоб виплата була саме «роялті», важливо, аби умови договору відповідали визначенню роялті та не підпадали під винятки (зокрема «кінцевий споживач», купівля примірника/копії, передача прав із можливістю відчуження тощо) — це прямо випливає з визначення роялті у ПКУ та роз’яснень ДПС.
Документи на право власності ФОП «отримувати роялті» бажано мати у вигляді доказів правоволодіння: договір(и) про створення/передачу майнових прав, підтвердження авторства (службове завдання, технічне завдання, вихідні коди, репозиторій, акти), а також ліцензійний договір із ТОВ. Держреєстрація авторського права не є обов’язковою, але як доказ у спорах/перевірках може допомогти. (п.3 ст. 9 Закону Про авторське та суміжні права https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2811-20#n200
Податковий кодекс прямо виключає роялті з доходів ФОП-єдинника. Відповідно до п. 292.1 ПКУ до доходу платника єдиного податку включається дохід, отриманий у межах господарської діяльності, крім доходів у вигляді роялті.
Визначення роялті наведене у пп. 14.1.225 ПКУ — це будь-який платіж за користування об’єктами авторського права (у т.ч. комп’ютерною програмою), якщо не відбувається відчуження майнових прав. Саме такі виплати не можуть оподатковуватися в межах ФОП, навіть якщо договір укладається із зазначенням статусу ФОП.
Для ТОВ (у т.ч. резидента Дія Сіті) це означає, що при виплаті роялті ФОПу як фізособі воно виступає податковим агентом і зобов’язане утримати ПДФО 18% та військовий збір 1,5% відповідно до пп. 170.3.1 та п. 168.1 ПКУ, перерахувати їх до бюджету та відобразити дохід у додатку 4ДФ з ознакою доходу «103».
Таким чином, навіть якщо програму розробив ФОП, роялті завжди оподатковується як дохід фізичної особи, а не як підприємницький дохід, і не може бути включене до бази єдиного податку.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Чи зобов'язаний ФОП платити ЄСВ при ГІГ-контракті
Процедура подачі Додатка 4 при зміні документів співробітника
Проблеми з поданням звітності з ЄСВ для ФОП у 2026 році
Квартальна звітність для ФОП: нові правила та форми подачі
Чи зобов'язаний ФОП на спрощеній системі зберігати документи
Є відповідь АІ
Переведення працівника на сумісництво: процедура та нюанси
Є відповідь АІ
Бронювання працівників по сумісництву: нові правила та квота
Є відповідь АІ
Валютний контроль: коли виникає та наслідки розрахунків з Туреччиною
Компания Турция — агент (договор поручения на закупку)
Компания Украина — покупатель напрямую у Завода. Компания Турция не покупает товар себе — она по поручению компании Украина организовала закупку и…
Чи можна подати повідомлення про працівника в день прийняття
Нарахування лікарняного і звільнення працівника після смерті
Оформлення звільнення та облік днів у табелі для працівника
Як це правільно оформити документально, як відобразити дні з 16.06.26 по 03.07.26 року в табелі обліку…
Зміни розрахункового рахунку для військового збору: коли та як
Є відповідь АІ
Відпустка за кордоном для призовника: необхідні документи та умови
Запит щодо форми звіту про квоту інвалідів у 2023 році
Є відповідь АІ
Реєстрація пересувної точки продажу морозива: що потрібно знати
Коли правильно відобразити благодійну допомогу у бухобліку
Перебронювання власника підприємства як кінцевого бенефіціарного власника
Кількість працівників у звіті 1 ПВ: нюанси врахування типів робіт
Чи потрібно в квартальний звіт 1 ПВ в рядок 7040 (1 колонка кількість осіб) включати працівники мають два типу роботи по основному місцю на штатній посаді і по ЦПХ за виконання певної роботи:
1. працівників, які на одному підприємстві оформлені за…
