Платіж на підтримку асоціації: податкові наслідки для ТОВ

У бухобліку витрати на відрахування членських внесків відображаються з використанням субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» в кореспонденції з кредитом субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»: Дт 949 Кт 685.

Сплату щорічного членського внеску (відразу за весь рік) доцільно відображати на рахунку 39 (Дт 39 Кт 685 та Дт 685 Кт 311). Надалі рівномірно (щомісячно) означені суми можна перекидати до складу витрат звітного періоду.

В Інформаційному листі ДПСУ № 1/2024 (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/759471.html) вказано наступне:

"22.3. ЧИ Є ОБ'ЄКТОМ ОПОДАТКУВАННЯ ПОДАТКОМ ЗА СТАВКОЮ 9 ВІДС.ЧЛЕНСЬКІ ВНЕСКИ, СПЛАЧЕНІ ДО УКРАЇНСЬКИХ АСОЦІАЦІЙ АБОГРОМАДСЬКИХ ОРГАНІЗАЦІЙ?

Сума сплачених членських внесків вітчизняним неприбутковим організаціям, внесеним до реєстру, згідно з п.п. 135.2.1.8-1 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу є базою оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, яка визначається в розмірі, що перевищує 0,5 відс. суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний (податковий) рік."

В додатку ДІЯ відображаємо так: ставимо суму внесків в ряд. 18.4 та 18 - суми фінансової допомоги, наданої неприбутковим організаціям

Рядок 20. Сума наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом звітного року неприбутковим організаціям, в розмірі, що перевищує 0,5 % суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг за даними фінансовій звітності за попередній звітний рік

Якщо сума благодійної допомоги в грошовій або не грошовій формі, надана неприбутковим організаціям, внесеним в Реєстр неприбуткових організацій:

• не перевищує 0,5% ряд. 2000 ф. № 2 (2-м, 2-мс) за минулий рік, нічого не ставимо в ряд. 20
• перевищує 0,5% ряд. 2000 ф. № 2 (2-м, 2-мс) за минулий рік, - ставите суму перевищення в ряд. 20.

Раді допомогти, звертайтесь ще!