Правила продажу медичних сертифікатів та облік отриманих послуг

Бухоблік

Бланки сертифікатів відображають в обліку:

• якщо виготовили самостійно Дт 23 Кт 13, 20, 22, 63, 65, 66; Дт 26 Кт 23, Дт 209 Кт 26.
• замовлення сертифікатів у сторонніх суб'єктів Дт 209 Кт 631.

Продані сертифікати списуємо: Дт 93 Кт 209.

• Дт 209 Кт 631, Дт 641/ПДВ Кт 631 - отримано виготовлені сертифікати
• Дт 93 Кт 209 - списано продані сертифікати
• Дт 301 (311) Кт 69 – відображено виручку від продажу сертифікату
• Дт 643 Кт 641/ПДВ – нараховано ПЗ з ПДВ
• Дт 69 Кт 703, Дт 703 Кт 643 – погашення товарами/послугами сертифіката
• Дт 301 Кт 703 - доплата готівкою за послуги
• Дт 703 Кт 641/ПДВ - нараховано ПЗ з ПДВ.
• Дт 903 Кт 282 – списано собівартість реалізованих послуг

ПДВ

Датою виникнення ПЗ з ПДВ у випадку продажу сертифіката є дата такого продажу (п. 187.1 ПКУ). Надання товару за сертифікатом - друга подія, на дату такого надання ПЗ вже не виникають.

Якщо вартість товарів/послуг, що оплачується сертифікатом перевищує вартість сертифіката, то різниця між вартістю товарів та вартістю сертифіката відображається у ПН, яка складається за щоденним підсумком операцій, на дату фактичного отримання продукції з використанням подарункового сертифіката.

Якщо вартість послуги менше номіналу

Якщо володілець сертифікату вибрав товар/послугу вартістю менше, ніж номінал сертифіката, то різницю в грошовому еквіваленті йому, як правило, ніхто не повертає.

При цьому у бухобліку продавець, окрім «реалізаційних» доходів і витрат від продажу товарів (послуг), показує ще й дохід на різницю між номіналом сертифіката і фактичною сумою постачання проводками: Дт 681 (69) Кт 719 (Кт 717). Тобто фактично до доходу потрапляє вся сума, зазначена в номіналі сертифікату.

Що стосується ПДВ-обліку, якщо позитивна різниця між номіналом сертифікату і «продажною» ціною товарів (послуг) покупцеві не повертається, вважається, що товар (послуга) продані за вартістю, рівною вартості сертифіката. Відповідно ПЗ, сформовані на дату реалізації ПС, не зменшуються.

При продажу сертифікату потрібно видати чек на такий сертифікат, як на послугу.

При купівлі послуги за таким сертифікатом потрібно вказати у чеку РРО перелік послуг, форму оплати «безготівка» у рядку 18 і спосіб оплати – Сертифікат у рядку 19.

При цьому сертифікат є окремим засобом оплати, номінал якого не обов’язково має відповідати загальній вартості товару та який не може розглядатись як аванс, унесений у грошовій формі, а отже, не є знижкою (за ро’ясненням податківців) https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/893749.html

Детальніше про те, як відобразити оплату за товар подарунковим сертифікатом у фіскальному чеку можна прочитати за посиланням https://7eminar.ua/news/6464-oplata-sertifikatom-yak-vidobraziti-v-ceku-rro

Раді допомогти, звертайтесь ще!