Врахування дебіторської заборгованості ФОП при оподаткуванні

Для ФОП на загальній системі дебіторська заборгованість (у гривні чи валюті), у тому числі безнадійна, не зменшує об’єкт оподаткування, якщо за нею не було фактично отриманого доходу, а курсові різниці та списання безнадійної дебіторки у витратах не враховуються.

Об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю (п. 177.2 ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292). Доходом вважаються кошти, фактично отримані ФОПом у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, а не нараховані суми (п. 177.3 ПКУ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292).

Дебіторська заборгованість, у тому числі прострочена або визнана безнадійною, сама по собі не формує ні дохід, ні витрати ФОПа, оскільки гроші фактично не отримані. Витрати у вигляді списання безнадійної дебіторської заборгованості Податковим кодексом для ФОП на загальній системі не передбачені, адже такі витрати не входять до переліку витрат, дозволених п. 177.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292).

Щодо валютної дебіторської заборгованості: ФОП на загальній системі не застосовує правила бухгалтерського обліку і не визначає курсові різниці. Доходом буде лише сума коштів, фактично отримана у валюті, перерахована в гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів (п. 177.3 ПКУ). Переоцінка залишків дебіторської заборгованості на кінець року для цілей оподаткування не проводиться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!