7eminar | Особистий консультант

НА

Наталья Ведмидская

22.12.2025 | 09:58

Відповідь надано

Правомірність включення ПДФО та ВЗ у витрати ФОП загальносистемника

Вітаю! ФОП загальна система оподаткування при податковій перевірці знали з витарт ПДФО та ВЗ утриманий та сплачений з з.п. працівників, мотивучи, що це витрати фізичний осіб, а не ФОП. Чи правомірно це? Чи має право ФОП загальносистемник включати ПДФО та ВЗ з найманих праціників включати у свої витрати та на підставі якої статті ПКУ? Дякую.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

22.12.2025 | 17:33

Очікує відповідь

Так, має право.

ФОП на ЗС включає до своїх витрат ПДФО та ВЗ сплачений з заробітної плати працівників. Згідно п. 177.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ФОП на ЗС може включити до своїх витрат витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку.

Але у Книзі обліку доходів та витрат відображається нарахована заробітна плата разом з усіма податками (ПДФО та ВЗ), а не виплачена заробітна плата і окремо податки.

Таке ж роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35019

Але податківці не мали право зняти з витрат ФОПа на ЗС ПДФО та ВЗ сплачений з заробітної плати працівників, оскільки ФОП сплачував їх як роботодавець, а не фізособа. Крім того, у п. 177.4.3 ПКУ вказується, що ФОП на ЗС має право віднести до своїх витрат суми податків, зборів, пов’язаних з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник ПДВ, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єктів житлової нерухомості).

Раді допомогти, звертайтесь ще!