Як вивести декретні ФОП на картку і сплачувати податки

ФОП повинна перерахувати кошти на свою карту фізособи з призначенням «Виплата власного лікарняного ФОП по вагітності та пологах».

ФОП не сплачує ЄСВ з суми отриманих декретних виплат від ПФУ. Несплата ЄСВ відрізняє виплату лікарняного підприємцю від виплати лікарняного найманим працівникам. Податківці це пояснюють тим, що ФОП визначає базу сплати ЄСВ самостійно (з МЗП або з іншої суми за власним бажанням), але не менше мінімалки. Виходить, що виплати, які він отримує з ПФУ просто не впливають на цю базу й ЄСВ не платиться (лист ДФС від 11.07.2017 № 1127/Р/99-99-13-02-02-14/ІПК). Тобто, ФОП сплачує ЄСВ не менше ніж 22 % від МЗП за місяці перебування на лікарняному по вагітності та пологах, тому сума отриманого лікарняного не є базою нарахування ЄСВ.

Законодавство чітко регулює питання оподаткування декретних виплат у ФОП. Відповідно до підпункту 4 пункту 292.11 ПКУ, суми коштів цільового призначення, які надходять від Пенсійного фонду України, не включаються до складу доходу фізичної особи-підприємця на єдиному податку.

Таким чином, з цих виплат не потрібно сплачувати єдиний соціальний внесок.

Щодо ПДФО та військового збору, то пункт 165.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 прямо визначає, що допомога по вагітності та пологах не підлягає оподаткуванню цими платежами. Це означає, що ФОП отримує декретні виплати в повному обсязі, без будь-яких відрахувань.

Дохід у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності ФОП слід відобразити в Додатку 4ДФ за місяць отримання оплати з ознакою доходу «128». Відповідно до роз’яснень ДПС лист від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02, самозайнята особа, яка отримує лікарняні від ПФУ, є для себе страхувальником та податковим агентом. Тому ФОП зобов’язаний відобразити отриманий дохід в Об’єднаній звітності.

Для цього у Додатку 4ДФ слід вказати суму отриманої допомоги за листком непрацездатності у графах 3а та 3, у графах 4а та 4 вказати 0.00, оскільки декретні не оподатковуються ПДФО та ВЗ; у графах 5а та 5 також вказати 0,00, у графі 6 вказати ознаку доходу «128». Податковий розрахунок подається разом із титульною сторінкою та Додатком 4ДФ.

Окрім цього, ФОП має подати до ПФУ Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам протягом місяця з дня отримання лікарняних (п. 10 Порядку № 12). Це повідомлення можна подати через портал ПФУ або в паперовому вигляді до сервісного центру ПФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!