Продаж б/у шин: оформлення, оподаткування та утилізація залишків

Продаж уживаних шин працівнику допускається, оскільки такі шини після зняття з автомобіля можуть визнаватися активом, від якого очікується економічна вигода. У бухгалтерському обліку зношені, але придатні для подальшого використання або продажу шини оприбутковуються як запаси за чистою вартістю реалізації на субрахунок 209 «Інші матеріали» з віднесенням доходу на інші операційні доходи відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» та п. 2.12 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів № 2 (наказ Мінфіну від 10.01.2007 № 2). Оприбуткування шин – Дт 209 – Кт 719. Подальший продаж шин відображається як реалізація інших оборотних активів: визнання доходу – Дт 377 (або 301) – Кт 712, нарахування ПДВ (за наявності об’єкта оподаткування) – Дт 712 – Кт 641/ПДВ, списання собівартості – Дт 943 – Кт 209.

Розрахунок із працівником за готівку при продажу шин є розрахунковою операцією у розумінні Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Відповідно до ст. 3 цього Закону приймання готівкових коштів за продані товари має здійснюватися із застосуванням зареєстрованого РРО або ПРРО з видачею фіскального чека. Прийняття коштів виключно через касу підприємства з оформленням прибуткового касового ордера без РРО у такому випадку не відповідає вимогам законодавства.

Щодо решти шин, якщо вони не призначені для продажу та є незворотними відходами, виникає наступна ситуація з екологічним податком. Позиція виловлена податківціями в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41590 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42144, на сьогодні, всупереч прямим вимогам податковогокодексу, вимагає наразвання еклогічного податку навіть за тимчасове розміщення таких відходів. (а згнідно ПКУ - платниками екологічного податку є суб'єкти, що здійснюють «розміщення відходів». Податковий кодекс України, пп. 14.1.223 визначає це як постійне (остаточне) перебування або захоронення відходів у спеціально відведених місцях, на що отримано дозволи.) Раніше позиція податкового органу була більш лояльною – без декларування було можливе тимчасове зберігання до здачі спеціалізованій організації, за наявності договору з останньою. Отже, на сьогодні існує така суперечлива позиція, але враховуючи, що податок невеликий, а штраф за неподання деклараціїї складає за 120.1 ПКУ 340 грн (що значно більше самого податку), доцільно дослухатися до позиціїї податкової служби.
Докладно про ці процеси та розрахнуок можливо прочитати у нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/1170-oblik-sin-vid-pridbannya-do-spisannya#rukh-shyn-v-obliku-pry-orendi-avtomobilya
Правила технічної експлуатації коліс та пневматичних шин, затверджені наказом Мінінфраструктури від 26.07.2013 № 549, розд. XVI, п. 6, встановлюють обов’язок передати зношені шини на утилізацію не пізніше ніж через шість місяців після їх списання.

Закон України від 20.06.2022 №2320-ІХ «Про управління відходами» поділяє відходи на небезпечні та такі, що не є небезпечними. Класифікація здійснюється за Національним переліком відходів та Порядком класифікації відходів, затверджені постановою КМУ від 20.10.2023 №1102, де шини класифікуються як «Відпрацьовані шини» (код 16 01 03) і відносяться до другого класу – відходи, що не є небезпечними.

Є лише два способи позбутися шин:

Списати їх у разі досягнення або перевищення експлуатаційних норм – тоді вони набувають статусу відходу (код 16 01 03) і обліковуються на позабалансовому рахунку до передачі. Відходи можна передати / продати тільки спеціалізованому суб'єкту для подальшого оброблення за наявності в нього дозволу. По таких шинах слід подати декларацію екологічного податку та розрахувати та спалити його. Передача списаних шин суб'єкту без ліцензії може порушити правила поводження з відходами (ст. 82-5 КУпАП).
Якщо шини придатні для використання, їх можна продати як інші запаси, а не як відходи – будь-якій особі без наслідків. Спочатку оприбуткувати Дт 209 – Кт 719, а потім продати Дт 361 Кт 712, Дт 712 Кт 643, Дт 943 Кт 209. така операція не призводить до виникнення екологічного податку.

Витрати на оплату послуг утилізації відображаються у підприємства проведенням Дт 949 – Кт 631.

Оформлення передачі:

Для організації утилізації слід наказом керівника визначити відповідальну особу, на яку покладаються обов’язки з обліку та передачі шин на утилізацію. Для безпосереднього здійснення утилізації необхідно укласти договір зі спеціалізованим підприємством, яке має право (ліцензію) на здійснення операцій з поводження з відходами, у тому числі з відпрацьованими шинами. Передача шин на утилізацію оформлюється актом приймання-передачі, у якому зазначаються найменування сторін, що передають і приймають шини, кількість переданих шин, їх типорозмір та дата передачі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!