Ризики продажу бензинового генератора: облік та податкові наслідки

Продаж невикористаного бензинового генератора іншим підприємством є звичайною господарською операцією, яка не створює суттєвих юридичних або податкових ризиків, за умови належного документального оформлення та правильного визначення податкових зобов’язань, передусім із ПДВ.

Оскільки генератор було придбано за 21 500 грн (без ПДВ) і він не був уведений в експлуатацію, амортизація на нього не нараховувалася. Це означає, що його балансова вартість на момент продажу дорівнює первісній. Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України, база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за балансову вартість необоротного активу на початок звітного періоду. Якщо генератор буде продано за ціною, нижчою за 21 500 грн, податкові зобов’язання з ПДВ доведеться нарахувати саме з цієї суми, а на суму перевищення скласти другу податкову накладну з типом причини «15».

Для цілей податку на прибуток оподатковуваний результат визначається як різниця між доходом від продажу (без ПДВ) і балансовою вартістю генератора. У платників, які не застосовують податкові різниці, ця операція відображається відповідно до бухобліку без коригувань (пп. 134.1.1 ПКУ). Якщо ж підприємство застосовує податкові різниці (понад 40 млн грн доходу), діють правила пп. 138.1 і 138.2 ПКУ.

Щодо дозвільних документів, то для одноразового продажу генератора не потрібно ані ліцензії на обіг пального, ані дозволу на викиди. Вимоги щодо ліцензії на зберігання пального відповідно до пп. 14.1.212 ПКУ не застосовуються, якщо мова йде лише про реалізацію обладнання, а не його експлуатацію. Крім того, згідно з п. 46 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ, під час дії воєнного стану електрогенераторні установки (код 8502 УКТ ЗЕД) не вважаються стаціонарними джерелами забруднення, а отже, не підлягають обкладенню екологічним податком.

Також варто звернути увагу на відповідність операції зареєстрованим видам діяльності. Якщо продаж генераторів не є основною діяльністю підприємства, разова операція не створює ризику, проте за регулярного повторення варто мати відповідний КВЕД (наприклад, 46.90 — оптова неспеціалізована торгівля).

У бухгалтерському обліку перед продажем генератор потрібно перевести до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (субрахунок 286), якщо раніше його обліковували на рахунку 15 або 10. Обов’язково має бути оформлений договір купівлі-продажу, видаткова накладна (або акт приймання-передачі) і податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН.

Отже, ризиків щодо самої реалізації генератора немає, але важливо дотримати всіх вимог обліку й оподаткування, особливо в частині ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!