Перехід на єдиний податок: що з вхідним ПДВ робити

Щодо нарахування податкових зобов`язань при анулюванні реєстрації платника ПДВ

Якщо у Вас на дату анулювання є в обліку залишки основних засобів, інших необоротних активів, ТМЦ, залишки незавершеного виробництва, аванси на постачальників (Дт 631, 371), і ці активи були придбані або містять у своєму складі придбані товари/послуги, при придбанні яких ПДВ був включений до складу податкового кредиту, то ви маєте виконати такі вимоги п. 184.7 ПКУ:

«Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.»

Якщо канцтовари будуть списані в кінці року, то нараховувати ПЗ з ПДВ не потрібно.

Основні засоби

Базою оподаткування для нарахування ПЗ за п. 184.7 ПКУ є звичайна ціна відповідних товарів, послуг, необоротних активів. Зверніть увагу: не ціна придбання товарів, не залишкова балансова вартість необоротних активів, а саме звичайна ціна (під нею зазвичай розуміється ринкова ціна) відповідних активів.

Отже, в бухобліку маєте нарахувати:

• Дт 15, 20, 23, 26, 28, 949, 644 (по авансах постачальників) Кт 6435 - нарахували ПЗ з віднесенням на вартість відповідно - ОЗ, ТМЦ, витрат періоду,
• Дт 6435 Кт 6412 - включили ці ПЗ в останню декларацію з ПДВ на підставі складеної ПН

При складанні податкової накладної (ПН) врахуйте таку позицію ДПС у ЗІР, категорія 101.16. У верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «10».

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, поле «код» не заповнюється.

Розділ Б податкової накладної заповнюється в такому порядку:

• в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, на підставі яких формувався податковий кредит;
• в графі 4 «Умовне позначення українське» – вказується «грн»;
• в графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ – вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відс., які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;
  у графі 11 зазначається сума ПДВ.

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5-9 в такому випадку не заповнюються.

Для ПН з типом причини невидачі покупцю «10» строки реєстрації загальні (на час воєнного стану) – не пізніше 18 днів після звітного місяця, якщо дата складання – з 16 по 31 число звітного місяця (п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ).

Але таку ПН, як і всі інші ПН, складені груднем 2025 року, рекомендуємо зареєструвати не пізніше 31.12.2025 (останній день перебування платником ПДВ), оскільки з 01.01.2026 зареєструвати їх в ЄРПН вже буде неможливо, бо ви не будете вже платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!