Списання невикористаних податкових накладних: нюанси бухгалтерського обліку

Можна списати, якщо вирішили, що не буде здавати уточнюючу декларацію по ПДВ

Ви маєте право протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання ПН, включити її до декларації з ПДВ. Також можете подати уточнюючий розрахунок і включити цю ПН до декларації у межах 1095 днів до того періоду, в якому за зареєстрованою ПН з’явилося право на ПК. Також потрібно врахувати, що в разі зупинки реєстрації і зупиняється і термін включення. Якщо Ви не плануєте подавати уточнюючу декларацію, то після спливу 365 днів суму ПДВ можна списувати як таку, право на податковий кредит за якою втрачено. Якщо ПН було складена з помилкою і зареєстрована. І не виправлена продавцем протягом 365 днів (або була виправлена вже після закінчення такого строку). Тому суму вхідного ПДВ (не підкріплену виправленою ПН) на 366-й день може включити до витрат Дт 949 Кт 6442. На декларацію з податку на прибуток це списання не вплине, все буде як і в бухгалтерському обліку збільшатся витрати і зменшиться фінансовий результат до оподаткування.

Проведіть на підприємстві інвентаризацію по рахуночку 6442. Обов’язкові випадки інвентаризації наведені в п. 7 Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 р. № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n26 Отже, інвентаризація може бути проведена за рішенням керівника у строки, у визначені розпорядчим документом керівника та визначений обсяг тобто вибіркова інвентаризації активів і зобов'язань. Податковий кредит фактично є дебіторською заборгованістю, яка погашається в момент реєстрації ПН постачальником. Якщо він не зареєстрував податкову проводимо інвентаризацію по спливу 365 і списуємо. Отже необхідно буде скласти: 1. Наказ про створення комісії з визначення та списання дебіторської заборгованості. 2. Акт інвентаризації розрахунків з дебіторами 3. Акт інвентаризації дебіторської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка планується до списання 4. Протокол інвентаризаційної комісії 5. Наказ щодо списання безнадійної заборгованості за результатами інвентаризації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!